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技术服务合同纠纷 竭诚为您供应优质文档/双击可除技术效劳合同纠纷篇一：一份涉外技术效劳协议引发的争议一份涉外技术效劳协议引发的争议涉外税务是当前税收征管中比拟薄弱的环节，相对于境外跨国公司丰富的处理国际税务的阅历，无论是中国的企业还是中国税务机关，总体上显得阅历缺乏；同时税法对于此类业务定性性质的规定偏多，定量性质的规定偏少，也增大了征纳双方的争辩空间。笔者结合一份涉外技术效劳协议引发的涉税纠纷，盼望通过这个案例折射出的内容来引发更多人的思索。一、案例介绍甲房地产公司开发建立一个五星级酒店〔综合工程中含一个五星级酒店〕，同时引进国际知名品牌的酒店管理公司乙公司〔为香港公司〕进展管理。出于乙公司品牌管理的需要，甲公司必需按乙公司要求的肯定标准进展酒店建筑和管理。甲公司和乙公司签定技术效劳协议，商定乙公司对甲公司酒店从技术规格及设计、建筑到装备、布置、装潢进展辅导和供应技术效劳，以保证甲公司的酒店符合乙公司的标准要求，并和乙公司旗下全球各地同品牌酒店所采纳的标准一样。技术效劳费合同金额100万美元，合同款自20XX年1月1日起在两年内平均分四次支付，每次25万美元，境外技术人员可按合同在限额内实报实销差旅费8万美元。合同同时商定，乙公司供应技术效劳的期限为20XX年1月1日—20XX年1月1日，20XX年1月1日后，乙公司为甲公司供应的技术效劳，甲公司需另行支付相关费用；该技术效劳协议全部在境外完成；中国境内的税收与乙公司无涉，由甲公司担当。这是比拟典型的技术效劳协议商定条款，很多境外技术效劳公司都会在技术效劳合同中商定中国境内的税收由境内对方公司担当，将税负进展转嫁。甲公司在为乙公司担当相关税收的过程中和税务机关产生了争议。二、业务讨论对该合同交易内容的断定，税务机关内部产生了两种看法。一局部人员认为，按合同的形式该合同属于技术效劳协议，应按乙公司供应劳务进展涉税认定。另一局部人员认为，乙公司供应给甲公司的是特许权用法费，应按特许权用法费的相关规定进展断定。1、认为该合同内容是技术效劳的涉税处理〔1〕关于营业税的业务讨论①税务机关看法依据《国家税务总局关于从事询问业务的外商投资企业和外国企业税务处理问题的通知》〔国税发〔2000〕82号〕其次条之规定“境外询问企业单独与客户签订合同，为客户供应询问业务获得的收入，凡其供应的效劳全部发生在我国境内的，应全额在我国申报缴纳营业税和企业所得税；假设其供应的效劳同时发生在境内外的，应以劳务发生地为原那么，划分境内外收入，并就在我国境内供应效劳所获得的收入申报纳税。一般状况下，上述询问业务中，凡以中国境内客户为效劳对象的，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收入的60%.〞，由于乙公司以境内甲公司作为客户，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收入的60%.那么乙公司合同价款100万美元中应有60万美元是属于境内收入。再依据《中华人民共和国营业税暂行条例》〔国务院令〔1993〕第136号〕第五条之规定：“纳税人的营业额为纳税人供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用〞，那么乙公司限额内从甲公司处实报实销获得的8万美元属于价外费用，应计入营业额。那么乙公司的营业额为68万美元，此外依据《中华人民共和国营业税暂行条例》〔国务院令〔1993〕第136号〕第九条之规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款项凭据的当天〞。那么乙公司应纳营业税〔假设发生日汇率皆为7.40〕=108×0.6×7.4×0.05=23.98〔万〕②观点交锋乙公司认为，依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条之规定：“在中华人民共和国境内供应本条例规定的劳务〔以下简称应税劳务〕、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人〔以下简称纳税人〕，应当按照本条例缴纳营业税。〞按合同商定，该技术效劳协议全部在境外完成，因此乙公司不属于“在中华人民共和国境内供应劳务〞，因此不是营业税的纳税义务人，不存在交营业税的义务。税务机关不能认同这种看法，认为乙公司在限额内实报实销的差旅费8万美元已经证明该业务不是全部在境外完成，存在境内完成的局部，不能仅依据合同就可以认定该技术效劳协议全部在境外完成。乙公司依据财税外字〔1986〕172号第一条之规定“外商承受中国境内企业的托付，进展建筑、工程等工程的设计，除设计工作开头前派员来我国进展现场勘察、搜集资料、理解状况外，设计方案、计算、绘图等业务全都在中国境外进展，设计完成后，将图纸交给中国境内企业，对此种状况，可从宽把握，对外商从我国获得的全部设计业务收入，暂免征税。〞提出差旅费不能用来作为断定劳务是否发生在境内的根据。按财税外字〔1986〕172号第一