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农林牧渔政策 篇一：农林牧渔税收优惠政策】 农林牧渔税收优惠政策 增值税 自产农产品无税进入加工、消费阶段 增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征 增值税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指 种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农 业生产的单位和个人。这里的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜 还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产 者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。 低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额 财税[1994]4 号规定，从 1994 年 5月 1日起，农业产品增值税税率 由 17%调整为 13%财税 [1995]52 号规定，涉及鲜活农业产品征税范 围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、 干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。 财税[2012]38 号规定，自 2012 年 7月 1日起，以购进农产品为原 料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税 人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品 无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值 税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。 农产品流通环节减税政策不断 “扩围 ” 财税[2011]137 号规定，自 2012 年 1月 1日起，免征蔬菜流通环节 增值税。 1 、享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执 行。 简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱 水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税 [2011]137 号文件所述 蔬菜的范围。 各种蔬菜罐头不属于财税 [2011]137 号文件所述蔬菜的范围。蔬菜 罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。 其不享受免征增值税优惠。 财税[2012]75 号文件自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鲜活肉蛋产 品流通环节增值税。 对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征 增值税。 免征增值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块 或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、 爪等组织。 免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷 藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又销售其他增值税应税货物的， 应分别核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额； 未分别核算的，不得享受增值税免税政策。 营业税 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险 （放心保 ）以及相 关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营 业税。 — 《中华人民共和国营业税暂行条例》 第八条 农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作 （包括 耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等 ）的业务 ; 排灌，是指对农田进 行灌溉或排涝的业务 ; 病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔 业的病虫害测报和防治的业务 ;农牧保险，是指为种植业、养殖业、 牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务 ; 相关技术培训，是指与农 业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得 农牧保险知识的技术培训业务 ;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病 防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具 的业务。 — 《 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十二 条（财政部、国家税务总局第 52 号令 ） 单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并 取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按 “转让无形资产 ”税目 中“转让土地使用权 ”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转 让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关 于对若干项目免征营业税的通知》 （财税字〔 1994 〕002 号 ）规定，可 免征营业税。 — 《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业 税问题的批复》国税函 [2002]700 号 纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的 收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的 收入，免征营业税 ;属于其他收入的，应照章征收营业税。 — 《国家 税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》国税函 〔2008 〕212 号 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 — 《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》 [1994] 财税字第 2 号 企业所得税 从事农、林、牧、渔业项目的所得 ; 可以免征、减征企业所得税。 — 《中华人民共和国企业所得税法》第二