事业单位支出的核算 .pptVIP

3.附属的非独立核算招待所交来当日营业收入6000元。 借：现金 6000 贷：经营收入 6000 借：销售税金 300 贷：应交税金——应交营业税 300 第三十一页，共49页 4.月末，计算出本月交纳的营业税额为23300元，按规定比例5%和3%分别计算出城市维护建设税1165元和教育费附加699元。 计算应交城市维护建设税和教育费附加时： 借：销售税金 1864 贷：应交税金——应交城市维护建设税 1165 其他应付款——教育费附加 699 实际交纳销售税金及附加时： 借：应交税金——应交营业税 23300 ——应交城市维护建设税 1165 其他应付款——教育费附加 699 贷：银行存款 25164 第三十二页，共49页 5.年终，假定该单位“销售税金”帐户余额为380000元，其中经营活动发生的销售税金余额为330000元。 借：事业结余 50000 经营结余 330000 贷：销售税金 380000 第三十三页，共49页 （二）结转自筹基建 结转自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 事业单位应设置“结转自筹基建”账户，用来核算事业单位自筹基建资金的筹集、转存和年终结转情况。它属于支出类账户，借方登记按上级批准的基建投资计划转存银行基建专户的自筹基建资金数，贷方登记基建资金的收回数或年终转入结余账户数。年终结账时，将本账户的余额全部转入“事业结余”账户，结账后，该账户无余额。 第三十四页，共49页 例如，某事业单位经有关部门批准自筹资金建设1栋家属宿舍楼。有关业务如下： 1. 将自筹的基本建设资金1800000元转存建设银行。 借：结转自筹基建 1 800 000 贷：银行存款 1 800 000 （2）年终，假定“结转自筹基建”账户余额1800 000元转入“事业结余”账户。 借：事业结余 1 800 000 贷：结转自筹基建 1 800 000 第三十五页，共49页 第一页，共49页 一、事业单位支出的内容 事业单位的支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费、损失以及用于基本建设项目的开支。包括拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、专款支出、基本建设支出等。 第一节 事业单位事业支出的核算 第二页，共49页 1.拨出经费。拨出经费，是事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。 2.事业支出。事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。它是事业单位的主要支出。 3.经营支出。经营支出，是事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 4.对附属单位补助。对附属单位补助，是指事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。 第三页，共49页 5.上缴上级支出。上缴上级支出，是事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出。 6.专款支出。专款支出，是指事业单位发生具有指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出。主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等。 第四页，共49页 三、事业单位事业支出的核算 （一）事业支出及其内容 事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。 事业单位事业支出必须按财政部规定的预算支出账户进行明细核算。事业支出按其用途分为三大类。 第一类：人员支出。反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。 第二类：公用支出。反映单位购买商品和劳务的支出。 第三类：对个人和家庭的补助支出。反映单位对个人和家庭的无偿性补助支出。 第五页，共49页 （二）事业支出的报销，应当按下列规定办理 1.单位发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济金、助学金等，应按实发金额，凭本人签收的凭证列报支出。 2.购入办公用品、专用材料一般可在购入时凭票直接列报。但是，成批采购，数量较大需入库保管的常用专用材料，应先列入“材料”账户核算，实际领用时再列报支出。 3.社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按规定标准和实有人数每月计算计提、缴纳，列报事业支出