工业企业生产经营过程的会计核算讲义.pptxVIP

《会计学基础》 《会计学基础》精品课开发组 第四章 工业企业生产经营过程的核算学习目的：资金筹措设备购置物资采购产品生产收入的取得费用的发生及利润分配等各环节经济业务的 会计分录的编制及过账。第一节 资金筹措和设备购建业务第一节 资金筹措和设备购建业务一、资金筹措业务企业筹措资金的渠道有两个：一是向所有者筹资二是向债权人筹资（一）账户设置1.实收资本（或股本） 借 实收资本 贷 期初余额本期增加额本期减少额本期减少额合计（本期发生额） 本期增加额合计（本期发生额） 期末余额：投资者投资的实有数额2.短期借款 借 短期借款 贷 本期余额： 本期增加额： 取得借款本期减少额： 归还本金 本期减少额合计（本期发生额） 本期增加额合计（本期发生额）期末余额：尚未到期的 短期借款 借 长期借款 贷 期初余额：本期减少额：到期归还本金 本期增加额：取得借款增加本期增加额合计（本期发生额）本期减少额合计（本期发生额） 期末余额：尚未到期的长期借款金额4.银行存款（二）业务举例1.收到国家投资200000元，存入银行。借：银行存款 200000 贷：实收资本 2000002.向银行申请到期限个6月的借款50，000元，其中10000元用于归还某公司的货款，其余存入银行。 借：银行存款 40，000 应付帐款 10000 贷：短期借款 50，0003.向银行借入3年期的借款100000元，存入银行。借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 4.收到某公司投入设备一台，价值80000元. 借：固定资产 80000 贷：实收资本 80000 银行存款 短期借款 应付帐款200000300001000005000020000实收资本固定资产长期借款2000008000010000080000二、固定资产购建业务（一）应设置的账户1.固定资产期初余额；本期增加额： 1.入不需要安装的固定资产 2.安装完毕转入固定资产 本期减少额: 报废等减少的原价 本期发生额 本期发生额期末余额：累计固定资产原价（1）购入不需要安装的固定资产： 借：固定资产（买价＋税金＋运费、保险费） 贷：银行存款（2）安装完毕交付使用时： 借：固定资产（买价＋税金＋运费、保险费 ＋安装的后续支出） 贷：在建工程 在建工程 期初余额： 本期增加额： 购入价格、税金、运费安装过程中发生支出 本期减少额：安装完毕交付使用 本期发生额 本期发生额期末余额：尚未安装完毕的资产造价（1）购入时 借：在建工程（买价＋税金＋运费、保险费） 贷：银行存款（2）安装时 借：在建工程（材料费＋人工费＋手续费） 贷：原材料 应付工资 银行存款（3）交付使用时 借：固定资产（1）＋（2） 贷：在建工程 例 1.购入需要安装的生产设备一台，价款15000元，增值税2550元，价税款以银行存款付，另以现金支付运杂费200元。 借：在建工程 17750 贷：银行存款 17550 现金 2002. 12月5日，向北力公司购入不需要安装设备一台，价款100,000元，增值税进项税额17,000元，运费、保险费3,000元，款项已经支付。 借：固定资产 120,000 贷：银行存款 120,0003.安装上述设备支付安装费1500元，用银行存款支付。设备安装完毕交付使用。 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 借：固定资产 19250 贷：在建工程 19250（三）过账（略） 第二节 物资采购业务 1.买价 2.增值税 3.采购费用 运输费、装卸费、保险费、 运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等。 一、设置账户 1. 物 资 采 购 期初余额买价采购费用入库材料的实际成本本期发生额 本期发生额 月末在途材料的成本（1）购入时：借：物资采购（买价） 应交税金-－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付帐款）（2）支付采购费用时：借：物资采购－甲 －乙 贷：银行存款（等）（3）验收入库时：借：原材料 （买价+采购费用） 贷：物资采购 2. 原 材 料本期减少：生产领用等减少期初余额：本期增加额：验收入库增加 本期发生额 本期发生额 期末余额：库存材料 实际成本例 12月8日，购入钢材一批，共30吨，单价2,000元，增值税率17%，材料已运到，并验收入库。货款已开出转账支票付讫。（1）借：物资采购－钢材 60,000 应交税金－应