税务筹划第章.pptxVIP

第1章 税务筹划总论 ;第1章 税务筹划总论;1.5 税务筹划的基本技术和方法 1.6 税务筹划的程序和步骤 1.7 税务筹划的经济制度分析 1.8 税务筹划与财务管理、财务报告;1.1 税务筹划的概念和分类;1.1.1 税务筹划（Tax Planning）的概念;常明确的会计主体，因此，纳税人的纳税筹划称“税务筹划”较妥。基于上述认识，本书认为税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税、又包括避税，还包括税负转嫁。节税的天地并不宽，税负转嫁仅限于间接税，手段比较单一，而避税的弹性和空间则比较大。在企业税务筹划实务中，节税、避税、税负转嫁既可单独采用、也可同时采用。  根据上述理解与认识，本书认为：税务筹划 是纳税人P13(122)。;1.1.2 税务筹划的分类;1.1.3 税收负担的含义;1.1.4税收负担的衡量指标;;流转税分为价外税和价内税，在计算价外税的税负担率的时候，销售收入为不含税销售收入；在计算价内税的税收负担率的时候，销售收入为含税销售收入。但在比较价内税和价外税的税负时，应该都采取含税销售收入。;1.1.6 税务筹划是纳税人的一项基本权利 ;;节 税 避 税 偷、逃、抗、欠、骗税等 税 负 转 嫁 ;;;;;1.2 税务筹划的动因和意义;1.2.1 税务筹划的动因;1.2.2 税务筹划的客观环境和条件 ;1.2.3 税务筹划的行为规范 ;第二，税务筹划的即时外显收益虽然大于相应的即时外显成本，但其外显净收益却低于即时的机会成本； 第三，税务筹划的即时净收益虽然超过了即时的机会成本（损失），但因片面税务筹划动机导致的筹资、投资或经营行为短期化，使企业资金运动的内在秩序受到干扰，影响企业资金未来的获利能力，形成潜在损失。 第四，存在触犯法律的可能性，形成有形或无形的潜在机会损失。 ;1.2.4避税与特别纳税调整 ;1.2.5 税务筹划的意义 ; ;2）有助于实现纳税人财务利益的最大化 3）有助于提高企业的财务与会计管理水平 4）有利于提高企业的竞争力 5）有助于优化产业结构和资源的合理配置 6）有利于提高税收征管水平、不断健全和完善税收法律制度 7）促进社会中介服务的发展;1??3 税务筹划的目标;1．4 税务筹划的原则和特点 ; 1.4.1 税务筹划的原则;3）成本效益原则 4）时效性原则 5）整体性原则 6）风险收益均衡原则 ;1.4.2 税务筹划的特点; 1．5 税务筹划的基本技术和方法;1．5 税务筹划的基本技术和方法;1.5.1 节税筹划技术;3）税率差异技术（Tax rates Difference Technique） 税率差异筹划技术就是在不违反税法的前提下，尽量利用税率的差异，使因之减少的应纳税款最大化。在开放的经济环境下，一个企业完全可以利用税率的差异使节减的税款最大化。 4）分割技术（Splitting Technique） 分割技术就是使应税所得、应税财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而使少纳的税款最大化。 5）扣除技术（Deductions Technique） ? 扣除技术就是使税前扣除额、宽免额和冲抵额等尽量最大化。 ;6）抵免税技术（Tax Credit Technique） 抵免税技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额最小化。 7）延期（缓）纳税技术（Tax Deferra1 Technique） 延期（缓）纳税技术就是尽量采用延期（缓）缴纳税款的节税技术，即递延纳税。 8）退税技术（Tax Repayment Technique） 退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退额最大化的节税技术。 ;1.5.2 避税筹划技术; ;2）成本（费用）调整法 成本（费用）调整法是通过对成本（费用）的合理调整或分配（摊销），抵销收益、减少利润，以达到规避纳税义务的避税方法。 3）融资（筹资）法融资法即利用融资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法。 ;4）租赁法 租赁可以获得双重好处，也是一种减轻税负的行为。 5）低税区避税法 低税区避税法是最常见的避税方法。低税区包括税率较低、税收优惠政策多、税负较轻的国家和地区。 ;1.5.3 税负转嫁技术 ;1．6 税务筹划的程序和步骤;1．7 税务筹划的经济制度分析;1.7.1 税务筹划的税收制度分析;1.7.2 税务筹划的会计制度分析;1．8 税务筹划与财务管理、财务报告;1.8.1 税务筹划与财务管理;税务筹划主要有： ①决策主体。 ②决策客体。 ③相关信息。 ④决策结果。 （2）税务筹划是企业的财务规划和财务预算。 （3）税