审计基础与实务培训课件.pptx

　 任课教师: 张平平 TEL: Email: pingever1314@163.com ;一、审计的内涵;二、审计的三大分支;;三、审计与会计的关系;2、审计与会计的区别;2、审计与会计的区别;四、英国南海公司泡沫事件;英国南海公司泡沫事件;英国南海公司泡沫事件;英国南海公司泡沫事件;英国南海公司泡沫事件;五、安然公司（Enron CorPoration）案例 ;（三）神话的破灭 ??? 2001年10月，安然公司宣布第三季度亏损6．18亿美元，其中，处理特殊目的实体（Special? Purpose? Entity，SPE）损失 5．44亿美元；11月，安然公司承认1997－－2001年第一季度的财务报表严重失实；12月，申请破产保护。 ??;（四）精心构造的会计骗局 ??? 从1997年以来，主要通过“组织创新”、“交易设计”和“衍生工具”等方式，创立了近3 000家 SPE。由于不合并 SPE财务报表的条件比较宽松，安然公司处心积虑地将几乎所有SPE都设计为不需要纳入合并范围的实体，通过不纳入合并报表范围的SPE进行不具有经济实质的对冲交易和出售回购等关联交易，达到夸大利润、隐瞒亏损的目的；进行表外融资，达到隐瞒负债、提高信用等级的目的。 ; （五）安达信的审计情况 ??? 当安达信提出，审计是夕阳产业，咨询是朝阳产业的时候，它并未能把握住何时彻底放弃或退出充满风险的夕阳产业，最终因为审计问题败走麦城。 ??;（五）安达信的审计情况 1．出具严重失实的审计报告和内部控制评价报告 安达信1997－－2000年为安然公司出具的审计报告均为无保留意见，其中1999－－2000年加了解释性说明，主要对开办费及部分能源合同所涉及的会计政策的变更进行说明。 2000年对安然公司内部控制能够合理保证财务报表可靠性的声明，出具了认可的评价报告。 仅以1997年为例，安达信提出的审计调整金额为5 100万元，占当年净利润的48．6％，在安然公司拒绝调整的情况下，仍然发表了无保留意见，严重违反了公认审计准则的规定。;?（五）安达信的审计情况 2．缺乏独立性 安然公司是安达信的第二大客户，2000年度安达信向安然公司收取费用高达5 200万美元，其中咨询服务收入达到了 2700万美元。 1997－－2000年度，提供SPE交易策划及其会计处理的咨询收费高达570万美元，其他咨询服务还包括代理记账和外包的内部审计。 安然公司许多高级职员来自于安达信，包括首席财务主管、首席会计主管和公司发展部副总经理在内的大约100名雇员曾在安达信就职。安达信居然还设立了政治行动委员会，以影响国会议员。;?（五）安达信的审计情况 3．销毁审计档案，妨碍司法调查 众所周知，审计最重证据。以客观、真实的证据为依据的审计。2001年10月23日，首席审计师大卫?邓肯要求审计小组执行总部文件保管政策的指令，在休斯敦、伦敦和波特兰保管的安然审计档案开始被销毁。 ;（六）意义和影响 ??? 21世纪初期，发生了两件震撼世界、令人不安的大事，一件是“9?11”事件，严重影响了人们的生活和安全；另一件就是安然公司破产案，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。安然审计失败因其带来的影响和震撼，堪称会计史上的“9?11”事件。 ??;? （六）意义和影响 1．传统审计招数悉数失灵 ??? 账证核对、函证与监盘、分析性复核和内控测试是注册会计师赖以成名的四大传统招数，但在安然公司面前显得绵软无力，似乎遇到了最有力的挑战。 安然公司刻意设立大量的不纳入合并报表的SPE，进行表外融资，既增加了报表内收益和避免了报表中负债风险，也避开了账证核对；多达上千种的金融衍生工具，使资产、负债与股东权益都变成看不见、摸不着的无形之物，函证与监盘不得其门而入；;安然公司（Enron CorPoration）案例; （六）意义和影响 2．“五大”变“四大” ??? 2002年6月15日，联邦大陪审团裁定安达信“妨碍司法”罪名成立，安达信被罚款50万美元并自动失去上市公司审计资格。16日，安达信宣布将从2002年8月31日起停止对上市公司的审计业务。至此，1913年创办的、在美国审计了约20％上市公司、一度享誉全球的安达信陨落了。 ???;（六）意义和影响 3．一个制度的瓦解 ??? 2002年 1月的《纽约时报》，SEC(美国证券交易委员会)前主席Arthur Levitt发表了“谁来审计审计师”的文章，指出美国现行的财务报告制度并不能向投资者提供关于上市公司健康状况的信息，在许多方面已演化为数字游戏，重申限制或禁止会计师事务所同时提供审