预算控制的风险与控制.pptx

企业内部控制配套指引二十讲第十五讲：全面预算山东财政学院 主讲：教授、硕士生导师 赵英林第十五讲：全面预算 预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业目标的实现。 企业全面预算，是指企业一定期间各项生产经营活动安排，一般包括：经营预算、资本预算和财务预算等。 企业预算是把企业一年内的经营目标与经营活动内容用数字化、表格化的形式表达出来，然后以法规的形式下达给经营管理者，要求经营者必须按照预算的计划轨道行驶，调整预算要 经董事会审批。 为了保证预算控制落实，财政部等五部门颁发了 《企业内部控制规范应用指引第15号－全面预算》，根据内部控制指引的精神，我们在第十五讲主要讲述如下内容： 一、企业预算的本质是什么 二、预算控制的风险 三、企业预算控制的具体目标 四、预算的岗位分工与授权批准 五、预算编制的控制 六、预算执行控制与预算调整 七、预算考评控制 八、当前预算控制中存在的主要问题 一、企业预算的本质是什么？ 企业预算从产生的那一天起就是公司治理的产物，其本身就是董事会对企业经营管理者的控制。因为在两权分离条件下，股东将企业交给经营管理者，他又不放心，害怕管理者道德风险发生，制定了公司章程，采取了一系列公司治理措施。但是在经济效益上，股东还是无法控制，企业全面预算就是在这样的情况下应运而生的。 企业预算是把企业一年内的经营目标与经营活动内容用数字化、表格化的形式表达出来，然后以法 规的形式下达给经营管理者，要求经营者必须 按照预算的计划轨道行驶，调整预算要经董 事会审批。预算一旦下达，就是刚性的任务，要求经营管理者必须完成，同时再辅助以激励政策，就会促使经营管理者努力去争取完成任务。 企业预算也可能发生编制时就不切合实际，或者执行过程中市场环境、经济环境、企业内部环境发生了变化等等。可以调整预算，但必须由董事会或者股东大会批准，否则就必须完成预算。 上述分析可见，企业预算本身就是控制的一种形式。 二、预算控制的风险企业内部控制的精髓就是风险管理，防范风险是最重要的内部控制活动。所以，企业的全面预算管理，至少应关注以下风险： 1.不编制预算或预算不健全，可能导致经营缺乏约束或盲目经营； 2.预算目标不合理，编制不科学，可能导致发展战略难以实现； 3.预算缺乏刚性，执行不力，可能导致预算控制流于形式。预算风险应对措施 企业应当建立预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、调整、考核等环节可能产生的风险，分别制定应对措施，实行有效控制。至少应当强化对下列关键环节和关键点的控制： 第一，预算管理机构设置科学、健全； 第二，必须有强有力的领导人管理预算工作； 第三，职责分工明确，不相容岗位分离； 第四，预算编制、执行、调整、考核、评估控制流 程清晰严密，防止工作扯皮； 第五，编制方法、审批程序有明确规定。三、企业预算控制的具体目标 企业的大目标是可以分阶段、分步骤来具体实现的，每一年度的预算目标就是大目标的分步走。因此一定要保证每一个小目标实现，才能实现整个大目标。预算的具体目标为： 1.利润目标； 2.成本与费用目标； 3.产品与服务的数量指标； 4.质量目标； 5.安全生产目标； 6.净资产增长目标。四、预算的岗位分工与授权批准 企业强化预算内部控制，必须科学设置预算管理组织机构，明确管理体制和职责权限，实施对企业预算强而有力的领导。 企业预算由董事会管理，重大事项须由股东大会决议。 董事会下设预算管理委员会，其成员由企业负责人与相关部门负责人组成，履行企业预算管理职责。 预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理制度和办法，组织编制、下达董事会批准的预算。预算委员会下设办事机构，负责日常管理，一般在财会部门。 总会计师应负责组织领导预算工作。 企业的预算管理实行授权批准制度，没有得到授权，是不允许行使权利的，预算编制、执行、调整、考核以及评价等工作必须得到上级批准才能实施。 预算的责任执行单位不一定是企业编制的机构或单位，也不一定不是。它是由许多责任中心执行的，具体有成本费用中心、利润中心、投资中心来承担预算责任指标，执行的指令下达给责任部门，考核也自然对责任部门考核。五、预算编制控制 预算编制控制总的要求以业务预企业算为基础，以现金流量为核心，一切均以目标成本、目标利润为依据，进行编制。在控制预算编制时，主要抓住三个要点： 其一是控制编制程序 一般说来，企业预算的编制程序有三种： 第一种 “自上而下”式的编制程序。 我国的预算体系沿袭了某些计划管理的思想，由上级部门确定预算指标总量，然后再将指标分解到各职能部门这是常见的预算编制程序。 优点是便于统一指挥，制定流程将领导的意志直接体现在预