李敏：内部会计控制与风险防范.pptxVIP

内部会计控制 与风险防范;;市场经济越发展内部会计控制越重要有控制需求的内在动因,才会产生控制的思想、理论与相应的行为准则;内部牵制论内部牵制三要素：职责分工、会计记账、人员轮换内部牵制四内容：实物牵制机械牵制体制牵制簿记牵制;内部控制论内部会计控制内部管理控制;内部控制结构论控制环境会计制度控制程序;内部控制框架论控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控; 会计控制十分重要   会计控制是依法维护出资人权益、有效履行出资人职责的重要途径与手段，是企业控制风险、规范管理、实现健康稳定发展的内在需要，是事业成功与顺利的有效保证。; 失控是最大的风险 市场经济是竞争经济，也是风险经济 风险是指某一行动的结果具有多样性或不确定性 风险可能带来超额收益，也可能导致损失与惨败！ 加强监控就是防范风险！;会计控制就是监管;[案例分析一];[案例分析二]; 两大企业亏损的共同特征是：公司总部管理失控，非法操作导致震惊世界的亏损。 企业越大，越要加强内部监控；企业内部的上下级关系应该是相互制约的关系，而不仅仅是信任和服从的关系。 历史的教训值得记取。大企业也会因为内部会计管理失控而惨遭失败，何况中小企业呢？翻开历史，不知已有多少企业因为没有加强内部会计控制而招致颠覆败倒的！也不知有多少“人才”因为没有对其加强内部会计控制而导致其私心膨胀，违法乱纪的！; 认识风险的目的在于权衡风险，防范风险，降低风险的负面作用  风险构成三要素： 风险因素 风险事故 风险损失  风险分类：市场风险与公司风险（包括经营风险与财务风险）;一个引起足够重视的问题研究：;他们为什么没有能够防范失败的风险？;;;警告;;;;内部控制的核心就是会计控制;; 例如，货币资金业务应当按照下列规定的程序办理支付手续： 1、支付申请  2、支付审批  3、支付复核  4、办理支付  对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用行为。 ; 任何企业都应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上。 在货币资金控制环节上的任何一个疏忽，都有可能导致管理失控，资金流失，舞弊产生 。; [案例分析三] 一个年近50岁却痴迷于彩票的出纳人员，除了因狂赌彩票而囊空如洗之外，却拥有两只三十公斤重的装满彩票存根的蛇皮袋。引诱他第一次挪用公款的是他拿到了一张2.3万元的空白抬头的支票。他第一次将支票调换成现金没有被查出以后，就如法炮制，先后通过朋友、同事、亲戚将支票套成现金购买彩票，前后挪用公款16余万元。 ; 从开票单位来说，缺乏内控观念，没有按规定填列支票，竟然开出空白抬头的支票，给别有用心的人以有机可乘； 从收票单位来说，没有按规定程序与要求对支票进行审核，以至没有将支票的抬头在审核以后予以补上，造成管理上的漏洞； 从将支票套成现金的单位来说，不但混淆会计主体，违规操作套取现金，也让别有用心的人阴谋得逞，反映出该单位货币资金会计控制失控。 ;事前、事中、事后的全过程控制;内部会计控制的责任主体; 加强企业内部会计控制应当成为企业的自觉行为  明确企业内部会计控制要点可以把握工作的重点和主动权;;;二、授权批准控制;; 四、预算控制 预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 任何经营者都只能在预算的舞台上跳舞;五、财产保全控制;; 七、内部报告控制 加强内部会计控制要求企业建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 内部报告制度应按岗、定时、落实到人，使之成为一种经常性的工作报告制度。; 八、电子信息技术控制 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人