内部控制案例分析.docxVIP

张珺瑶 内部控制案例分析 湖南华菱涟源钢铁有限公司内控案例分析 湖南华菱钢铁集团有限责任公司（简称华菱集团）是 1997 年底由湖南三大钢铁企业 -- 湘钢、涟钢、衡钢联合组建的大型企业集团。集团具备 2200 万吨钢生产能力， 是我国十大钢铁企业之一。 湖南华菱钢铁股份有限公司是华菱集团的 核心子公司，作为一家以基础原材料产业为主的上市公司， 2008 年，公司钢产量达 1069 万吨，总资产达 507 亿元，主营业务收入为 563 亿元，利润总额为 11.3 亿元。但是公司 2010 年前三季度亏损金额竟超过 14 亿元，令人震惊。 关于湖南华菱钢铁股份有限公司 2010 年出现的亏损，在其 2010 年公司业绩预告公告中进行如下披露： 公司利润出现较大幅度下降， 主要原因是公司控股子公司湖南华菱涟源钢铁有限公司（以下简称“华菱涟钢” ） 经营亏损所致。而华菱涟钢的亏损主要由以下几个方面原因造成： 1、华菱涟钢近两年来未能妥善处理与海外铁矿石供应商的长协供应关系， 导致铁矿石长协比例逐年降低至 40％左右，铁矿石成本明显偏高；同时，华菱涟钢未能较好的把握铁矿石采购时机， 在二季度铁矿石处于年内最高价格时采购了大量铁矿石，并于三季度到货使用，影响三季度铁矿石成本。 2、华菱涟钢产品结构调整及薄板深加工投资项目（以下简称“新投产生产线”）自 2009 年底投入运行，目前尚处于投产磨合期，生产不顺，相关消耗指标 高于设计值； 该生产线工艺不匹配， 制约该生产线完全发挥产能优势， 导致产品成本较高。 3、华菱涟钢近年来技改投资巨大，新投产生产线未达产达效，导致资产负债率快速上升，财务费用明显高于行业平均水平。 4、华菱涟钢正处在产品结构的调整期，近年来通过密集的技改投入，产品 结构已经由以长材为主转变为以板材为主。 在此转型过程中， 华菱涟钢原有的管理理念、营销和研发体系不适应。品种开发体系不顺，产品档次不高，高投入不 能高产出；营销体系仍然主要依赖中间商，产品直销比例偏低。 5、华菱涟钢内部管理粗放，经营秩序较为混乱，跑冒滴漏较为严重，治厂不严。 内部控制失控的原因分析： 华菱涟钢内部环境存在缺陷。面对公司“新投产生产线”生产流程不顺，资 产负债率快速上升， 财务费用明显偏高等影响公司经营运转的重大风险， 公司管 理层不能及时进行相关的处理和改善， 说明法人治理结构不完善。 一是股东大会失效，失去了对董事会的有效控制； 二是董事会未发挥应有作用； 三是监事会形同虚设；四是独立董事难以发挥作用。 华菱涟钢企业在风险评估中存在缺陷。 对于钢铁行业来说， 原材料为主的采购成本是最重要的风险点。 钢铁企业在与供应商之间的长期写作过程中存在着风险，在运转过程中，遇到矿石供应关系紧张，生产成本偏高的情况，却没有很好 的评估和应对风险。 华菱涟钢忽视了风险控制、 弱化了风险管理， 风险评估存在不足，风险意识薄弱。 华菱涟钢在筹资决策控制方面做的也不到位，企业在控制活动中存在缺陷。 面对重大事件和变故公司上下不能及时的做出应对。 重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制的失灵，是华菱涟钢存在的另一个重大问题。 华菱涟钢在信息沟通中存在缺陷。华菱涟钢股份内部控制信息传递不及时， 上市后大股东经历过变更， 董事高管层的变动也较频繁， 新董事和高管对以前的情况不了解，造成信息披露不及时。公司虽然制定了重大事件的报告、传递、审 核、披露程序，但在具体落实中存在不到位的情况 企业在内部监督中存在缺陷。 华菱涟钢虽然设置了内部审计部门， 但是内审 部门的日常监督不足， 没有对内部控制及其他有关制度的执行情况进行定期或不定期的审计监督。 造成了轻视内部控制的企业文化。 在华菱涟钢， 管理层过于重视生产经营、 技术开发， 却轻视了内部管理和内部控制， 缺乏一个忠实内部控制的企业文化。是因为华菱涟钢组织机构不合理，审计、财务制度失效。华菱涟钢 内部审计人员一般只向经理层负责，因此内部审计的独立性也就大打折扣。 对内控的建议： 1、建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。一是改进“三权” 制衡的体系， 明确股东大会和董事会以及监事会的权力。 我国法律应该严格限制 董事会与经理层的重合， 并且应将重合的比例限制在一定的范围之内， 同时也应该加强董事会的建设；三是加强董事会在内部控制体系中的作用。 2、建立相应的激励约束机制，把员工的短期行为长期化。股票期权制度在理论 上讲是可以解决这个问题的， 但在具体的操作过程中， 华菱涟钢需要根据其自身的特点和需要设计出合理的期权额度和行权价格才能具体实施细节。 3、加强内部审计的作用，同时转化内部审计的主要职能。首先就是要提高内部审计的地位，同时也要把审计工作的一些主要只能从查错防