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地税、国税、新个税、专项扣除、类型、操作方法
新个税专项扣除落地政策解读及实务 2018/12/231新个税---综合所得概念及应用2新个税---个人所得税专项附加扣除3新个税---个人所得税的申报及案例目录新个税---综合所得收入劳务报酬所得减按收入的三挡扣除数、稿酬所得、特许权使用费所得,以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额,同时,为鼓励创作,稿酬所得的收入额再减按70%计算。100%扣除80%扣除工资薪金所得 特许权使用费综合所得收入80%扣除(三挡扣除数)70%*80%稿酬所得 劳务报酬所得 年度汇算清缴时,以四项所得的合计收入额,减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。新个税---综合所得收入例如:小张2019年取得工资收入20万元,取得劳务报酬收入2万元,稿酬收入10万元则小张2019年的综合所得收入= 20万元(工资) + 2万元*80%(劳务报酬所得) + 10万元*80%*70%(稿酬所得) = 27.2(万元)新个税---综合所得概念及应用 5000元/月 (每年60000元/年)基本减除费用专项扣除三险一金(养老、医疗、失业和住房公积金)综合所得扣除子女教育支出继续教育支出大病医疗支出住房贷款利息或住房租金支出赡养老人支出专项附加扣除商业健康保险个人税收递延型商业养老保险企业年金和职业年金公益捐赠依法确定其他扣除1新个税---综合所得概念及应用2新个税---个人所得税专项附加扣除3新个税---个人所得税的申报及案例目录新个税---专项附加扣除子女教育专项附加扣除继续教育专项附件扣除专项附加扣除大病医疗专项附件扣除住房贷款利息专项附加扣除住房租金专项附加扣除赡养老人专项附加扣除新个税---专项附加扣除纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出扣除标准受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除;经父母约定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除相关单据税务部门会通过相关部门去核实,但子女在境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留存签证等相关教育的证明资料备查(专项附加扣除定稿后)。 扣除比例子女教育如果家庭有两个孩子的可以父母各扣50%即各扣12000元,也可一方年度扣24000元,还可以一方年度扣6000元,另一方年度扣18000元;新个税---专项附加扣除相关的问题1、教育支出扣除是否需要提供收据发票等支付证明和子女学籍信息? 答:不需要,税务部门会通过相关部门去核实,新个税定稿后,有可能对子女在境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留存签证等相关教育的证明资料备查。子女教育2、子女都包括哪些? 多个子女怎么扣除?答:子女包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女及附有监护抚养义务的被监护人;有几个子女可以扣除几个。3、有年龄限制吗?答:以年满3岁的子女个数为定额标准每年12000元(每月1000元),注意年满3岁(当年5月满3岁,则当年扣7*1000=7000元);当年9月取得研究生毕业证书,则当年父母能够扣除1000*9=9000元;新个税---专项附加扣除1、 纳税人接受学历(学位)继续教育的支出2、 技能人员职业资格继续教育 ,专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围,以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。相关单据应当留存相关证书等资料备查继续教育1、在学历(学位)教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除,同一学历继续教育扣除期限不能超过48个月2、职业资格继续教育:3600元/年扣除标准学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的当月扣除时间职业资格继续教育:取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度。新个税---专项附加扣除相关的问题1、学历教育都包括哪些? 答(1)学历继续教育指在职考研,MBA等。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。鼓励纳税人取得教师、税务师、建造师等职业资格,体现政策引导性。 继续教育2、子女接受继续教育,可以由父母和子女同时扣除吗?答:不可以 个人接受本科教育及以下学历(学士)继续教育,符合规定扣除条件的,该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除。 也就是说可以由接受学历教育的本人(有收入的)按年4800元(每月400元)扣除,也可以选择由父母按子女教育定额年12000元(月1000元)扣除;这个要根据,本人与父母哪一方收入比较高,来权衡一
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