2021年增值税留抵退税相关政策解读、办理流程及案例讲解培训PPT课件.pptx

增值税留抵退税培训课件;;;;;;;;;;;三、政策解读;三、政策解读;三、政策解读;;;;特殊情况计算规则（20号公告第九条）：;;;六、退税后续操作;;;;;;;;;;审核岗审核税款计算时应注意项目： （1）系统内计算的2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额，是包含2019年3月所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额。 展示文本+数值：“A=”、“B=”和“A+B=” “A+B”金额与纳税人在受???岗填报的“2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额”数值比对。 如果一致，以该“A+B”的数值整体参与进项抵扣比例计算。 如果不一致则以红字提示:“纳税人填报数据与系统计算结果不一致，可能存在2019年4月后未一次性转入待抵扣不动产进项税额等情况，请核实。”同时，该列数值可修改（修改后的金额需=A且=A+B，并已修改后的数值参与该表16栏的计算） A:纳税人2019年4月至纳税人最近一期的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二第1栏“税额”累加。 B:纳税人2019年3月所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额（在新版申报表中结转为《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二第8b栏“其他”）。 ;（2）系统内计算的2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额 纳税人2019年4月至纳税人最近一期的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二第5栏“税额”累加。 （3）系统内计算的2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额 纳税人2019年4月至纳税人最近一期的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二第7栏“税额”累加。 （4）系统内计算的2019年4月至申请退税前一税款所属期全部已抵扣的进项税额 纳税人2019年4月至纳税人最近一期的增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二第12行“当期申报抵扣进项税额合计”各月合计 ）;（5）系统计算允许退还的增量留抵税额 允许退还的增量留抵税额=实际增量留抵税额×进项构成比例×60%。 其中实际增量留抵税额=最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表20行的“期末留抵税额”（取一般项目栏次）- 2019年3月增值税一般纳税人申报表主表20行的“期末留抵税额” （取一般项目栏次）- 参与计算所属期已核准未申报的免抵退税应退税额 - 核心征管的欠税模块中的增值税欠税（即申报表上的欠税栏目，取一般项目和即征即退欠税合计） ;三、留抵退税（抵）税申请表填写;三、留抵退税（抵）税申请表填写; 三、留抵退税案例说明;纳税人前来办理留抵退税，假设其： A 该纳税人为一般纳税人，于10月份申报期内（假设12号）提出办理留抵退税，且已经于10月10号完成9月所属期申报。 B 2019年3月所属期留抵为50万，4月为60万，5月为60万，6月为70万，7月为60万，8月为150万，9月为130万。其符合自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。 C 纳税人纳税信用等级为B级。 D 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）。 E 纳税人申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的。 F 纳税人申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。 ;G纳税人没有税务稽查立案检查且未结案的。 H纳税人没有增值税申报比对异常未处理的。 I 纳税人没有取得增值税异常扣税凭证未处理的。 J 纳税人不属于出口企业（无征管系统的免抵退标识）。 K 纳税人不存在2019年3月份所属期前未转入进项的不动产。 M 纳税人进项构成比例为100%。 L 纳税人不存在增值税欠税。 ;业务场景1： 纳税人符合以上A-L的条件，则纳税人退税应通过所有审核，退税额为48万元。 业务场景2： 条件A发生变化，纳税人变为小规模纳税人，则在受理岗位受理时，系统无法提取纳税人申请连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间，退税流程中止。 业务场景3： 条件A发生变化，纳税人于10月份申报期（假设12号）内提出办理留抵退税，但未完成9月所属期申报，则在受理岗位受理时，系统提示纳税人存在应申报未申报增值税信息，退税流程中止。 ? 业务场景4： 条件A发生变化，纳税人于10月份申报期限后（假设26号）提出办理留抵退税，则在受理岗位受理时，系统检索本月申报期限并提示纳税