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消费税申报引导案例 消费税申报引导案例 PAGE 消费税申报引导案例 1、某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2009年10月发生如下经济业务： （1）10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已10月10日入库； 业务（1）： 购进烟丝的进项税＝（180＋150）×17% ＝（万元） （2）10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格； 业务（2）： 委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。 委托方可以抵扣进项税额＝15×17%＝（万元） 受托方应代收代缴消费税＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝（万元） （3）10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；（进口卷烟关税税率为20%） 业务（3）： 关税＝（1650＋15＋12）×20%＝（万元） 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000×（1650＋15＋12＋）÷（1000×250）＋]÷（1－36%）＝（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。 进口卷烟的消费