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存货计划成本法 第一页，共29页。 采用计划成本法进行存货日常核算的基本程序如下： 材料成本差异 借方登记： 超支差异 贷方登记： 节约差异 借方余额： 超支差异 贷方余额： 节约差异 材料采购 借方登记： 购入存货的实际成本 转出采购的节约差 贷方登记： 入库存货的计划成本 转出采购的超支差 借方余额： 在途存货的实际成本 超支差异 蓝字转出 节约差异 红字转出 第二页，共29页。 原材料 ××× ××× 周转材料 ××× ××× （二）存货的取得及成本差异的形成 1.外购的存货 应交税费——应交增值税（进项税额） ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付票据 ××× ××× 材料采购 ××× ××× 应付账款 ××× ××× 应付账款 ——暂估应付账款 ××× ××× 材料成本差异 ××× ××× 购进存货 节约差额 超支差额 本月末 暂估值 下月初 红字冲 已验收入库但尚未收到发票账单的存货 验收入库 第三页，共29页。 华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。某年3月份，发生下列材料采购业务： （1）3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105 000元。 借：材料采购 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：原材料 105 000 贷：材料采购 105 000 借：材料采购 5 000 贷：材料成本差异——原材料 5 000 例3—36A 第四页，共29页。 （2）3月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税进项税额为27 200元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借：材料采购 160 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 27 200 贷：银行存款 187 200 例3—36B 第五页，共29页。 （3）3月16日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。暂不作会计处理。 （4）3月18日，收到3月10日购进的原材料并验收入库。该批原材料的计划成本为150 000元。 借：原材料 150 000 贷：材料采购 150 000 借：材料成本差异——原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 例3—36C 第六页，共29页。 （5）3月22日，收到3月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250 000元，增值税进项税额为42 500元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成本为243 000元。 借：材料采购 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 42 500 贷：应付票据 292 500 借：原材料 243 000 贷：材料采购 243 000 借：材料成本差异——原材料 7 000 贷：材料采购 7 000 例3—36D 第七页，共29页。 （6）3月25日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借：材料采购 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 例3—36E 第八页，共29页。 （7）3月27日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。3月30日，该批材料的结算凭证仍未到达，企业按该批材料的计划成本80 000元估价入账。 借：原材料 80 000 贷：应付账款——暂估应付账款 80 000 例3—36F 第九页，共29页。 （8）4月1日，用红字将上述分录予以冲回。 借：原材料 80 000 贷：应付账款——暂估应付账款 80 000 例3—36G 第十页，共29页。 （9）4月3日，收到3月27日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税进项税额为13 260元，货款通过银行转账支付。 借：