我国审计的组织形式培训课件(ppt 页).pptxVIP

第3章 我国审计的组织形式 3.1 政府审计机关 3.1.1政府审计机关及其人员 《宪法》规定设立审计机关，实行审计监督。 国 务院设审计署，主管全国审计工作；县级以上人民 ⑴政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权 的行政机关,它具有宪法赋予的独立性和权威性。 ⑵政府审计机关实行统一领导、分级负责的原则。 ⑶审计署可以在重点地区和部门设立派出机构，进行审计监督。 ;⑷审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。 ⑸政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和 专业人员。 3.1.2我国政府审计机关的主要职责 1994年通过的《中华人民共和国审计法》（2022 年修正）规定了其职责和权限。其中主要职责为： P57-58共15条 ⑴对国家财政收支的审计监督（第1-2条） ⑵对财务收支的审计监督（第3-9条） ⑶对其他事项的的审计监督（第10-15条）;3.1.3我国政府审计机关的权限 P58-60 ⑴要求权： ⑵检查权： ⑶调查权： ⑷制止权： ⑸处罚权： 3.1.4政府审计机关审计监督活动的原则 ⑴合法性原则 国家审计机关审计工作从开始到送交审计报告，整 个过程依法进行，依法工作，依法取证，依法作出 决定。;⑵独立性原则 机构独立、经济独立、精神独立。《审计法》“第 五条 审计机关依照法律规定独立行使审计监督 权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干 涉……，第十一条 审计机关履行职责所必需的经 费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保 证……。” ⑶强制性原则 国家审计机关的审计活动是强制性经济监督活动， 决定强制执行，资料强制提供，工作强制配合。;3.1.5政府审计是高层次的经济监督的原因 与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监 督相比,与民间审计、内部审计相比,政府审计是高 层次的经济监督，这是因为: ⑴政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督； ⑵政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督； ⑶政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。 ;3.1.6最高审计机关国际组织 ⑴是联合国经济和社会理事会下属的、一个由联合 国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性 国际审计组织，设有代表大会、理事会、秘书处等 机构，总部在奥地利首都维也纳。 ⑵1968年在东京成立，其宗旨是互相介绍情况，交 流经验，推动和促进各国最高审计组织更好地完成 该国审计工作，但各国政府对国际审计组织不承担 任何义务。 ⑶1983年我国审计署成立后正式加入该组织。;3.2 内部审计机构 3.2.1内部审计机构及其特征 ⑴内部审计——是指由部门或单位内部相对独立的 审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务 收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价, 查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性, 提出意见和建议的一种专门活动。P62 其目的是通过审计加强风险管理、健全内部控制系 统、查错揭弊、改善经营管理和提高经济效益。 我国内部审计机构主要包括部门内部审计机构和单 位内部审计机构。;内部审计机构不应设在财会部门之内,受财会负责 人的领导。 ⑵我国内部审计的特征 我国内部审计的有些特征与西方内部审计相似，有 些是社会主义市场经济条件下特有的，主要有： ①服务上的内向性 为加强内部经济管理和控制服务。 ②审查范围的广泛性 既可进行内部财务审计和经济效益审计，又可事前 审计，既有制约作用，又有促进作用。内部审计报 告不具有法律效力。;③作用的稳定性 制约性和促进性作用同时存在。 ④ 微观监督与宏观监督的统一性。 既代表部门、单位管理层对本部门单位进行微观监 督，又从国家利益出发,审查本单位的遵纪守法情 况,具有宏观监督性质，是我国内部审计特有的重 要特征。 3.2.2内部审计机构的职责与权限 为了便于我国内部审计机构行使审计监督权,在法 规中对其职责权限作了明确规定。;⑴内部审计机构的职责 内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员会 或者主要负责人的要求, 对本单位及所属单位的规 定事项进行审计监督，具体包括： P63-64 ①财政收支、财务收支及其有关经济活动； ②预算内外资金的管理和使用情况； ③单位领导人的任期经济责任； ④固定资产投资项目； ⑤内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理； ⑥经济管理和效益情况； ⑦其他审计事项。;⑵内部审计机构的职权 单位董事会下设的审计委员会或主要负责人应制定 规定,确保内部审计机构具有必需的权限：P64 ①要求权： ②检查权： ③建议权： ④临时制止权： 单位董事会下设的审计委员会或主要负责人可在其 管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、 处罚权限。;3.2.3国际内部审计机构 ⑴西方国家内部审计机构的隶属关系类型 ①受本单位主计长领导。