2015年会计专业技术资格考试（高级）《会计实务》真题及详解.pdfVIP

2015 年会计专业技术资格考试（高级） 《会计实务》真题 (总分：100.00，做题时间：90 分钟) 一、（本试题共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生 应选其中一题作答） (总题数：1，分数：15.00) 甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A 公司、B 公司、C 公司和D 公司2014 年度内部控制的有效性实施审计，并于2015 年4 月对上述4 家上市公司出具了内部控制审计报告。 有关资料如下： （1）A 公司。A 公司于2014 年3 月通过并购实现对A1 公司的全资控股，交易前A 公司与A1 公司不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A 公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A 公 司未将A1 公司纳入2014 年度内部控制建设与实施的范围。 （2）B 公司。甲会计师事务所在审计过程中发现B 公司的内部控制存在以下问题： ①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能； ②下属子公司B1 公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保； ③与售后三包返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14 号-收入》的规定。 甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制 审计报告。 （3）C 公司。甲会计师事务所在对C 公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项： ①C 公司自2014 年初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C 公司于2014 年12 月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《C 公司内部控制手册》； ②C 公司限制甲会计师事务所审 计人员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。甲会计师事务所据此出具了 无法表示意见的内部控制审计报告。 （4）D 公司。D 公司为专门从事证券经营业务的上市公司。甲会计师事务所在对D 公司内部控 制有效性进行审计的过程中发现：D 公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大 缺陷不影响D 公司财务报表的真实可靠。甲会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报告。 假定不考虑其他因素。 要求：（分数：15.00） (1).根据资料（1），判断A 公司未将A1 公司纳入2014 年度内部控制建设与实施范围的做法是 否恰当，并说明理由。（分数：3.75） _________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ (2).根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项说明资料（2）中事项①至③ 可能产生的主要风险；并针对每项主要风险，分别提出相应的控制措施。（分数：3.75） _________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ ____________________________________________________