2018年CPA考试《税法》—-应纳税所得额的计算-(第四讲).pptVIP

2018年CPA考试《税法》 应纳税所得额的计算（第四讲） 第二节? 应纳税所得额的计算 三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3） 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费 【特别提示】 （1）“三费”按照实发工资薪金总额计算扣除限额；作为计算基数的企业工资薪金还要注意是否合理和据实，超过规定标准的职工工资总额不得在企业所得税前扣除，也不能作为计算“三费”的依据。 （2）这三项费用不是采用计提或预提的方法支出，而采用的是“据实支出、限额控制”的方法。其中职工教育经费超支的，可结转下年，用以后年度未用完的限额扣除。 （3）职工教育经费的特殊规定 ①高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（新增） ②软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。 第二节? 应纳税所得额的计算 ③核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，依据国家税务总局公告2014年第29号规定，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，