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司法审计报告 司法会计鉴定看法书一、绪言：1、案情：原某市电信局劳动效劳公司出纳员张强，采纳提取现金和收取营业收入不入账的方法，贪污公款50000元。2、鉴定要求：〔1〕确认财务会计资料中有无张强贪污公款50000元的会计事实；〔2〕确认张强所经管的库存现金损失数额。3、检材：送检员送来检材：2006年1月1日～2008年12月31日电信局劳动效劳公司现金日记账、银行存款日记账及会计凭证、收款收据存根。二、检验：鉴定人对某市电信局劳动效劳公司由张强经管库存现金所涉及的现金日记账、银行存款日记账及会计凭证、收款收据存根进展了检验。经检验发觉：〔一〕张强同时经管本公司飞跃旅馆、工程效劳部、综合效劳部等三个部门的库存现金，并分别建有现金日记账。其中：1、飞跃旅馆现金日记账到2007年3月底，余额为24126.49元。2、工程效劳部的现金日记账2007年到4月底，余额为1942.30元。3、综合效劳部的现金日记账到2007年12月底，余额为718.43元。〔二〕飞跃旅馆从银行提取现金的以下业务未记账：1、2006年12月31日，签发1631039＃现金支票提取现金7000元。2、2006年3月1日，签现金支票提取现金5000元。3、2007年4月12日，签发0030216＃现金支票提取现金8000元。另外，综合效劳部2007年3月2日用法0399551＃现金支票从银行提取18000元现金未记账。上述提取现金未记账金额共计38000元。〔三〕检验有关凭证、账簿和收款收据存根发觉：2006年1月1日～2007年12月31日《收款收据》所列营业收入现金共计20399.25元均未记账。〔四〕经检验，某市电信局劳动效劳公司2007年2月共有6笔现金支出，共计21968.50元均未记账。〔五〕经检验某市电信局劳动效劳公司2007年4月已编制记账凭证但尚未记账的现金收入为21336.24元，尚未记账的现金支出为23821.16元。三、论证依据前述第〔一〕〔二〕〔三〕〔四〕〔五〕项检验结果可知：某电信局劳动效劳公司由张强经管的现金账面余额为26787.22元。未入账收入为79735.49元〔38000、20399.25、21336.24〕未入账支出为45729.66元〔21908.5、23821.16〕张强经手的现金实际余额应为60793.05〔60793.05＝原账面余额26787.22＋未入账收入79735.49－未入账支出45729.66〕四、鉴定看法经检验鉴定得出张强担当某市电信局劳动效劳公司出纳员期间，2001年末现金日记账实际余额应为60793.05元，但账实核对时张强现金实际库存数仅为1774.4元〔1774.4元数字来自司法会计检查〕，从而短缺现金59018.65元。××市人民检察院司法会计师：×××司法会计师：×××年月日审计报告天职京审字[200×]第××号××〔股份〕有限公司董事会〔或全体股东〕：我们审计了后附的××〔股份〕有限公司〔以下简称××公司〕财务报表，包括200×年12月31日的资产负债表〔及合并资产负债表〕，200×年度的利润表〔及合并利润表〕、全部者权益变动表〔及合并全部者权益变动表〕和现金流量表〔及合并现金流量表〕以及财务报表附注。〔范围段〕一、管理层对财务报表的责任根据企业会计准那么和《××会计制度》的规定编制财务报表是××公司管理层的责任。这种责任包括：〔1〕设计、施行和维护与财务报表编制相关的内部掌握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；〔2〕选择和运用恰当的会计政策；〔3〕作出合理的会计估量。〔说明段〕二、注册会计师的责任我们的责任是在施行审计工作的根底上对财务报表发表审计看法。我们根据中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德标准，方案和施行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报猎取合理保证。审计工作涉及施行审计程序，以猎取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进展风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部掌握，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部掌握的有效性发表看法。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估量的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们信任，我们猎取的审计证据是充分、适当的，为发表审计看法供应了根底。〔说明段〕三、导致否认看法的事项如财务报表附注×所述，××公司的长期股权投资未按企业会计准那么的规定采纳权益法核算。假如按权益法核算，××公司的长期投资账面价值将削减×万元，净利润将削减×万元，从