a视同销售和房地产企业纳税调整明细表.pptxVIP

A105000（纳税调整项目明细表）-冲突-张伟.pptA105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项 目税收金额纳税调整金额12（1）1一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）（国税函【2009】212号：作为三项费用的扣除基数）　　2 （一）非货币性资产交换视同销售收入 1010表　　3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入../328、视同销售（2015年7月12日）.pptx328视同销售　100　4 （三）用于交际应酬视同销售收入　　5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入　　6 （五）用于股息分配视同销售收入　　7 （六）用于对外捐赠视同销售收入(5070)1001008 （七）对外投资项目视同销售收入（5100）1亿元　　9 （八）提供劳务视同销售收入　　10 （九）其他　　../328、视同销售（2015年7月12日）.pptx视同销售328../257、财税【2014】109号和财税【2014】116号（2015年1月8日）.ppt财税[2014]116号 A105000（纳税调整项目明细表）.pptA105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项 目税收金额纳税调整金额1211二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）　　12 （一）非货币性资产交换视同销售成本　　13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本　-60　14 （三）用于交际应酬视同销售成本　　15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本　　16 （五）用于股息分配视同销售成本　　17 （六）用于对外捐赠视同销售成本80-80　18 （七）用于对外投资项目视同销售成本6000万　　19 （八）提供劳务视同销售成本　　20 （九）其他　　223、无偿赠送与商业折扣模式（2014年11月12日）.ppt视同销售223（法人税制原则）../328、视同销售（2015年7月12日）.pptx视同销售328第二十五条企业发生①非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物（828）、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（再来一桶、内蒙古文件） 《企业所得税法实施条例》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（无偿赠送与商业模式）（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 ；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送（冀国税函【2009】247号、银行检查）其他单位或者个人。（浙江案例、绍兴案例、（财税【2011】50号） 四川观音岩甲供材386创新药财税【2016】3号 中超电缆紫砂壶368 《增值税暂行条例实施细则》第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为 ：(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；(二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为；(三)财政部、国家税务总局规定的其他情形。 《营业税暂行条例实施细则》共同特征：所有权未转移！两字：没钱！成本6000万①2012年末为抵押贷款进行评估，《评估报告》显示，公允价值1亿元；成本6000万②2013年转做投资性房地产，年末确认公允价值变动收益4000万元；成本6000万③2014年转做办公楼，自产自用2014年1月A公司借：长期股权投资-M 6000万元 贷：开发产品 6000万元M公司集团内50%股份B公司1亿元现金50%股份A答案：A公司2014年应该就长期股权投资账面价值与公允价值之间的差额4000万元，缴纳1000万企业所得税。B答案：A公司2014年，不缴纳企业所得税。而是应该在未来转让该项股权时，缴纳企业所得税借： 银行存款 1亿元 贷：长期股权投资-M 6000万元 投资收益 4000万元A公司M公司支付1亿元现金B公司100%股份2016年1月借：长期股权投资-M 6000万元 贷：开发产品 6000万元（一）企业所得税（5100表格）（二）个人所得税（