职工薪酬准则与税法差异分析.pptxVIP

;一、职工薪酬的内容;一、职工薪酬的内容;一、职工薪酬的内容;一、职工薪酬的内容;二、工资薪金支出对象的差异;二、工资薪金支出对象的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;纳税调整：;考查提取数和发放数时，注意问题：;三、职工薪酬支出范围的差异;余额为赤字的，转入2022年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意盈余公积和法定盈余公积弥补，仍不足弥补的，以2022年及以后年度实现的净利润弥补。 余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于（企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定）有关问题的补充通知》（财企[ 2022]12号）转增资本公积。 上市公司从2022年度1月1日起执行新会计准则，应在首次执行日，应将“应付福利费”科目的贷方余额转入“应付职工薪酬（职工福利）”。首次执行日后第一个会计期末，将“应付职工薪酬（职工福利）”结余转入管理费用。;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;三、职工薪酬支出范围的差异;股份支付准则和税法的差异分析与纳税调整;以权益结算的股份支付;会计处理： ①2022年1月1日，授予日不作处理。 ②2022年12月31日． 借：管理费用等科目 80 000 贷：资本公积——其他资本公积 80 000 虽然企业应付给职工的报酬，会计上作为一项成本费用处理，但税法将其作为一项资产（实际行权时摊销扣除）处理，其会计成本为零，计税基础为8万元，确认可抵扣暂行性差异对所得税影响时（企业所得税税率按25%计算）： 借：递延所得税资产——权益结算的股份支付(80 000×25%) 20 000 贷：资本公积——其他资本公积 20 000 税务处理：调增应纳税所得额8??元。;③2022年12月31日， 借：管理费用等科目 90 000 贷：资本公积——其他资本公积 90 000 税务处理：调增应纳税所得额9万元。确认可抵扣暂时性差异对所得税影响时： 借：递延所得税资产——权益结算的股份支付(90 000×25%) 22 500 贷：资本公积——其他资本公积 22 500;④2022年12月31日， 借：管理费用等科目 62 500 贷：资本公积——其他资本公积 62 500 税务处理：调增应纳税所得额62 500元。确认可抵扣暂时性差异对所得税影响时： 借：递延所得税资产——权益结算的股份支付(62 500×25%) 15 625 贷：资本公积——其他资本公积 15 625;⑤假设全部155名职工都在201 1年12月31日行权，A公司股份面值为1元。 借：银行存款 62 000 资本公积——其他资本公积 232 500 贷：股本 15 500 资本公积——资本溢价 27 900 税务处理：职工行权时，视同发放工资薪金，允许据实扣除。调减应纳税所得额232 500元。前期确认的可抵扣暂时性差异在本期转回。 借：资本公积——其他资本公积 58 125 贷：递延所得税资产——权益结算的股份支付 58 125;以现金结算的股份支付; 年份