银行贷款业务的核算.pptxVIP

第五章 银行贷款业务的核算; ;第一节 贷款业务概述;第二节 贷款资产业务;第二节 贷款资产业务;第二节 信用贷款的核算;第二节贷款资产业务;第二节贷款资产业务;第二节贷款资产业务;第二节贷款资产业务;第二节贷款资产业务;借：工业活期存款 509668.75 贷：工业短期贷款 500000 利息收入 9668.75 借：逾期贷款 300000 贷：工业短期贷款 300000 ;11/9/30利息： 300000×91× 6.375 ‰ ÷30＝5801.25 300000×66×5 ‰0=9900 5801.25＋9900=15701.25 借：工业活期存款 315701.25 贷：逾期贷款 300000 利息收入 15701.25 ;④求本利和的计算 如借款人来归还某种借款时，只提供一定数额的款项（含有本金和利息，即本利和），银行就需要计算这个总额中，本金和利息各是若干，此种情况下，按下列公式处理： ;本利和＝本金＋利息 ＝本金＋本金×时期×利率 ＝本金×（1＋期限×利率） 于是有： 本金＝本利和÷（1＋期限×利率） 利息＝本利和－本金;某个体户从银行借款10000元，期限半年，（3月6日借款）利率为9.15‰，借款期满，该借款人持现金8000元来归还一部分贷款本息，剩余贷款作逾期处理。该借款人于11月27日归还剩余贷款本息，罚息万分之5。则借款期满日，该借款人能归还的本金为： 8000÷（1＋184× 9.15‰÷30）＝7574.90 利息为：8000－7574.90＝425.10 逾期贷款为：10000－7574.90＝2425.10;会计分录： 借：现金 8000 贷：其他短期贷款 7574.90 利息收入 425.10 借：逾期贷款 2425.10 贷：其他短期贷款 2425.10 ;11月27日归还剩余贷款本息： 2425.10×184×9.15‰÷30＝136.10 2425.10×82×5‰0=99.43 借： 个体户存款 2660.63 贷：逾期贷款 2425.10 利息收入 235.53;第二节贷款资产业务;第二节贷款资产业务;;用存款还贷款利息 借：商业活期存款 27482 贷：利息收入 27482; 贴现是指票据的持票人为获得资金，以未到期的票据向银行贴付一定的利息而作的票据转让。;（一）票据贴现的主要规定 1. 贴现行必须是贴现申请人的开户行。 2.收款人需要资金时，可持未到期的商业汇票申请贴现、转贴现或再贴现。 3.贴现期限一律从贴现之日起至汇票到期日止，如承兑人为异地，则另加3天划款期。 4.贴现到期， 贴现行应首先向承兑人收取票款。如收到退票理由书，则从贴现申请人存款账户中扣收。;（二）受理票据贴现的处理 1.贴现申请人填制一式五联贴现凭证连同增值税专用发票一并提交开户行。 2.开户行信贷部门进行审批。 3.会计部门复审后，计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现的会计分录。 借：贴 现 票面金额 贷：利息收入 贴现利息 ××活期存款 实付贴现金额;实例：某开户人宏力机电公司于7月9日持面额5万元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票的出票日期为7月1日，承兑日期为7月5日，到期日为9月5日，赊购人在异地他行开户，贴现率为7.2%，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现时的会计分录。 贴现利息=50000×（23+31+4+3）×7.2%÷360=610（元） 实付贴现金额=50000-610=49390（元） 借：贴 现 50000 贷：利息收入 610 工业活期存款 宏力公司 49390;（三）到期收回贴现票款的处理 1.贴现的票据为商业承兑汇票 承兑人开户行划款的分录 借：××活期存款 贷：联行往来 贴现行收到贴现票款的分录 借：联