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电厂基建财务会计如何参与工程项目的管理
电厂基建财务会计如何参与工程项目的管理
电厂基建财务会计如何参与工程项目的管理
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近年来,随着国家电力基本建设规模的不断扩大,对于工程项目从前期开工到最后的竣工验收,需要大量的建设资金,电力企业基建财务会计如何管理和使用基本建设资金,如何进一步参与项目全过程的管理工作,充分发挥资金的使用效率显得尤为重要。
基建财务会计参与项目的全过程管理,发挥会计的核算与监督职能,应从以下几方面入手:
一、编制相关计划
对于基建财务会计来说,基本建设投资计划至关重要,从计划的批复,下达到最后的到位,资金就像一把打开该项工程项目的钥匙,使该项目有了一个良好的开端。
基本建设计划是控制基建规模、办理基建拨款、进行基建财务核算的依据,基建职能部门在编制基建计划时,应根据建设资金的可供量进行安排。年度基建投资计划经上级主管部门批准后,各职能部门必须以基建计划为中心开展工作,不能突破基建计划,保证基建计划的严肃性。
发电企业根据国家和主管部门批准的长期规划和年度基本建设投资计划,由相关部门编制企业午度基本建设投资计划。企业年度基本建设投资计划主要包括以下内容:(1)项目规模(大、中、小型);(2)项目用途;(3)开工日期;(4)竣工日期;(5)概算数;(6)计划数等。企业基建处根据编制的年度固定资产投资财务计划及该项目的相关资料编制基本建设项目年度资金使用计划,同时报财务处一份。该计划的编制充分体现了基建处的自主性和灵活性,也便于财务掌握建设项目所需要的资金,合理调度及安排使用资金,降低工程成本,防止资金闲置造成浪费。
企业财务部门根据基建处提供的资金使用计划及相关资料编制基本建设付款明细表,主要包括项目类别:新建项目、在建项目、已完工未决算项目和已决算项目,同时列举了工程项目名称、施工单位、施工内容、合同数或决算数、审定数、累计付款数、当年拟付款数、审减数及欠款数等比较详细的基本建设情况,其中对于新建项目、在建项目和已完工未决算项目,必须有合同数、预概算数,对已完工已决算项目则必须有决算数或审定后的决算数及欠款数。每月月末,财务处根据基本建设付款明细表同当月财务记账凭证核对当月付款,同时与基建处核对当月付款数额。该表是动态的、累计的付款明细表,包括了近几年的工程项目,内容较完整,根据付款的情况随时变动并调整,能够适时地反映基本建设资金目前的使用情况和预计资金的使用情况,随时掌握计划的执行情况,随时调整,杜绝无计划付款。
二、建立合同档案
合同是约束双方,规定双方权利与义务的书面文件。建设工程必须实行合同管理制度,工程项目的勘察设计、施工,设备、大宗材料的采购和工程监理都要依法订立合同。合同的签订对于施工单位和承建方有着一定的制约,基建财务会计按照合同规定的条款支付工程进度款、办理竣工决算,合同始终存在于整个项目中,参与整个项目的运作,起着举足轻重的作用。
会计人员要积极参与整个合同签定过程,因为各种经济合同最终都要由会计人员执行,合同一经签订,会计人员就要据以付款及结算。会计人员应了解工程的特点、工期、预算价格、承包方式,对于结算办法以及与财务有关的条款,可以从财会角度提出对企业有利的合理建议。
对于收到的合同须经企业合同管理部门签字,已确定该项目是否参与招投标并中标,同时合同的内容应完整、条款清晰,各类合同要有明确的质量要求、付款条件、履约担保责任和违约处罚条款,基建财务人员应设立专门的登记账簿,进行逐一编号,建立该项目的合同档案。以此作为日后支付工程进度款、项目决算等的主要参考依据。
三、工程造价审查
工程造价审查直接关系到企业的经济利益,审查重点应放到以下几个方面:
1.审查投标文件、合同约定的条款:通过对合同范围、工程结算方式、价款与支付、价款调整、工程变更、不可抗力、工期、保险、违约、优惠条件、索赔及争端解决等条款的审查,核实施工单位提供的竣工结算相关内容的合理性和有效性,为正确核实工程造价打好基础。对项目进行分包的,审查分包合同,重点审查合同的分包项目、范围以及工序间的交接和配合界限,避免重复计算。
2.施工组织设计的内容审查:施工组织设计由施工单位编制,包括工程施工组织、人员及设备配置、进度计划、分部工程施工方法、质量保证、工期、安全等施工组织措施等。重点是工程的施工方法,特别是土石方工程、基础工程的施工方法和大型设备的配置数量是否与施工组织设计一致。
3.审查工作量:先审查是否按工程量计算规则进行计算,扣减项目是否全部扣除,计算结果是否正确
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