中小企业内部控制存在的问题及其对策-内部控制案例【13篇】.pdfVIP

中小企业内部控制存在的问题及其对策:内部控制案例【13 篇】 第一篇: 中小企业内部控制存在的问题及其对策:内部控制案例 从近年来审计情况来看，大多数行政事业单位建立了一些内控制度， 但从内控制度的建立健全、执行的有效性等方面来看，还存在很多不 足，需要进一步改进和加强。 一、内部控制制度存在的不足 (一)流于形式，实用性不强。 在审计中发现不少行政事业单位制定内控制度的初衷不是基于 单位的发展需要，而是为了应付相关检查，有的是从网上荡，有的是 从其他单位部门抄，稍用心点的加以增改删减，有的干脆就照抄照搬。 如某办事处制定的固定资产管理制度，其中就出现了“青岛建设局” 的字样。其制度内容的真实性和实用性可想而知。 (二)缺乏有效性。 多数行政事业单位普遍存在的内部控制建设不到位,实施不起 来的问题。许多单位在日常财务工作中仍用财务制度代替内控制度, 仅就其开支范围、标准加以限制,它只能规定财政资金使用的方向, 并不能解决单位资金安全性问题，根本起不到监督制约的作用。有些 单位虽然制定了资金审核制度，但实际上很多填制的会计凭证缺乏合 理有效的原始凭证支持。比如某单位做差费支出时，后附附件全部是 出租车票，会计信息有失真实。还有的乡镇低保资金、牧民定居自筹 款等大额资金长期存于干部手中，存在很大的安全隐患。 第 1 页 共 70 页 (三)体系不完善。 目前大部分行政事业单位不是以财经制度或工作经验来代替内 控制度，就是对内部业务流程控制的设计过于简单，或者仅有的几项 制度不能相互衔接，互为补充，难以形成一个完整有效的内控制度体 系，所发挥的防范舞弊、规避风险的作用微乎其微。比如有些单位存 在职责分工不明确，操作流程不规范、控制目标不明确，没有严格执 行流程制度、缺乏日常监督和专项监督机制，责任人缺乏控制意识和 责任心等。 (三)执行力度不高。 在审计中发现有些单位内控制度“本本”很多，名目很全，进 一步深入审查发现这些已有的内控制度只是一种摆设，并没有真正或 者完全执行。比如会计和出纳工作应遵循不相容岗位相互分离制度， 会计负责做账，出纳负责支钱。但有些部门不相容职务没有分离，钱 账采购一个人负责;如某乡镇机关食堂，做饭的大师傅个人既负责物 品采购，又负责后堂食材的进出。诸如此类的现象严重威胁到资金的 安全使用。 二、分析问题产生的原因 (一)内控意识相对薄弱。 个别部门领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控 意识相对比较淡薄。重单位发展、轻内部管理，缺少健全有效的内控 制度，造成单位内控制度建设明显滞后，不能对现有的工作起到一定 的约束作用。 第 2 页 共 70 页 (二)岗位分工控制不到位，不合理兼岗现象较为普遍。 目前，在实际工作中由于行政事业单位编制有限、人员紧张， 岗位安排不到位，很多单位存在一人多岗、不相容职务一人兼职的现 象，比如有些单位出纳兼任档案保管等，这些都是明显违法违规、与 内部控制制度相违背的，也极易产生营私舞弊，出现管理上的漏洞。 (三)行政事业单位内部控制工作人员素质参差不齐。 由于财务人员紧缺，尤其是基层单位，有时候会出现聘任人员 担任，个别行政事业单位的会计人员或其会计主管人员甚至没有取得 会计从业资格证书，业务素质欠缺，缺乏对违法违纪行为的辨别能力， 在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，造成不应有 的损失。 三、应采取的措施 针对目前行政事业单位内部控制过程中存在的共性和个性问题， 应该采取以下措施加以改进。 (一)加强内部控制环境建设。 首先，应加强单位负责人的内部控制意识。行政事业单位应该 联合有关部门对单位主要负责人及相关领导进行内部控制知识培训， 从而改变单位负责人对内部控制的随意性，逐步由“人治”走向“法 治”。其次，按照权责明确的原则设置单位的内部机构、有条件的建 立健全内部审计机制，关键岗位职工实行定期轮岗，加强职工的文化