第十一章财务会计报告.pptxVIP

第一节 财产清查概述;（二）财产清查的意义1. 保证会计资料的真实性。 2. 保护财产物资的安全完整。 3. 挖掘财产物资潜力，合理使用企业资财。 4. 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。;二、财产清查的种类;三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员（二）业务准备 1.账簿准备（会计明细账） 2.实物准备（仓库明细账） 3.工具准备（计量器具、各种表格）;第二节 财产清查的内容和方法; ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。;（二）银行存款的清查1.银行存款日记账与银行对账单核对。2.未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。3.未达账项的四种表现：第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。;4.未达账项的调节：在企业银行存款日记账余额和银行对账单 余额的基础上， 分别加减未达账项，调整后双方应该相等。企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收 -企业已付银行未付;; 4）“银行存款余额调节表”的编制方法;二、实物财产的清查（一）存货的盘存制度1.永续盘存制（1）含义：又称账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。（2）特点：既记录收入数，又记录发出数，严谨、可靠；可以通过账面计算期末余额。期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数（3）适用范围：绝大多数财产物资。;2.实地盘存制（1）含义：设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数，期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。（2）特点：只登记增??数，不登记减少数；期末倒挤结存数。不严谨，不安全。本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末结存数 （3）适用范围：部分鲜活商品和价值较低的商品。;（二）清查实物财产的方法 1.实地盘点法 2. 技术推算法 3.抽样盘存法 4.函证核对法（委托加工物资）（三）实物清查的表格1.盘存单：由保管人和清查人员共同完成。2.实存账存对比表：由清查人员填写。三、往来款项的清查 函证法：“往来款项对账单”。;往来款项对账单 ________单位： 你单位20XX年X月X日购入我单位X产品XX件，已付货款XX元，尚有XX元货款为付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20XX年X月X日 沿虚线拆开，将回联单寄回！ ……………………………………………………………………………… 往来款项对账单（回联） ________清查单位 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对相符无误。 XX单位（盖章） 20XX年X月X日 ;第三节 财产清查结果的处理;;（二）财产清查的账务处理 两个基本环节： 1.发现问题，调整账实； 2.查明原因，进行处理。 例1，期末发现库存现金为2600元，而账面余额为2400元，长款200元。 借：现金 200 贷：待处理财产损益 200 经查，为多收款，无法查找交款人，批准后转作营业外收入。 借：待处理财产损益 200 贷：营业外收入 200 ;例2，期末库存甲材料账面余额为23000元，乙材料账面余额为46000元，经盘点，甲材料实有数为22000元，乙材料实有数为48000元。 借：待处理财产损益