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第十章 采购与付款循环审计周莉/33Contents10. 1 概述10.2 主要账户实质性测试10.1 概述涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户主要业务活动主要会计凭证和记录主要账户重要性与常见重大错报风险具体审计目标相关内部控制要点涉及的主要业务活动请购商品或劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金和银行存款支出主要会计凭证和记录请购单订货单验收单购货发票转账凭证付款凭证支票应付账款明细账和总账现金日记账、银行存款日记账及总账卖方对账单应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等主要账户资产类账户现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料本钱差异等。负债类账户应付账款、应付票据、应交税费〔增值税进项税额明细账户〕等。重要性与常见重大错报风险购货与付款循环是企业生产经营的根本业务循环，它对企业多个资产负债表工程产生重大影响，尤其是存货工程和应付账款、预付账款、应付票据等工程，并间接影响利润表工程，如主营业务本钱等。因此，在审计中一般应选择相对较低的可容忍误差。采购与付款循环中常见的重大错报风险常见重大错报风险物资采购没有严格方案和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；物资采购业务决策权过分集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺