企业内部控制实务教学：课件11-担保业务控制.pptVIP

【复习思考题】 （三）加强反担保财产管理 建立健全反担保财产登记账簿，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。 （四）妥善保管担保业务档案 夯实担保合同基础管理，妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押的权利凭证和有关原始资料，做到担保业务档案完整无缺。当担保合同到期时，企业要全面清查用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。 【案例分析】担保合同判无效、过错责任判赔偿 2000年4月，工商银行上海某支行与住宅开发公司（A公司，债务人）签订了人民币800万元的借款合同，借款期限至同年11月。该支行还与某房产上市公司（B公司，担保人）签订保证合同，约定由该房产公司承担借款债务的连带保证责任。该笔借款到期后，住宅开发公司和某房产公司均未履行还款义务。经催讨不成，原告工商银行上海某支行将两公司诉至法院。 经查，B公司是一家上市公司，根据其刊登的年报记载，A公司是B公司的大股东之一，在1998年和1999年的持股比例分别为5.02%和1.37%。2000年至2001年，A公司陆续将其所持B公司的股票抛售完毕。 上海市第二中级人民法院经审理认为：本案的借款合同合法有效，A公司理应承担清偿债务的民事责任。保证合同的效力和由此产生的民事责任是本案的争议焦点。 依据我国公司法和担保法司法解释的规定，“董事、经理以公司资产为本公司股东的债务提供担保属于禁止性法律规定”。法律本身没有对此种担保行为的效力作出例外的规定，并且国家证券监管部门通过发布有关规范性文件明确上市公司不能为其股东提供担保。 因此，就本案而言，在保证合同签订时，A公司是B公司的股东，该担保行为违反了法律的禁止性规定，应当确认无效。同时，由于B公司是上市公司，其股东信息已经有效地向社会公开，故工商银行某支行在审核担保人资格时理应知道A公司的股东地位。该支行与B公司对保证合同的无效均有过错，B公司依法应承担民事责任的部分不应超过A公司不能清偿部分的二分之一。据此，法院判决A公司还某支行借款本金人民币800万元及相应利息；B公司对上述付款不能清偿部分承担50%的赔偿责任。 【分析要求】 根据内部控制的有关规范和原理，研究“担保合同判无效、过错责任判赔偿”案例，分析企业办理担保业务应当关注哪些风险和事项？ 【分析提示】 担保业务存在着巨大的风险。从本案例可以看出，对外担保可能对公司带来巨大损失；担保合同无效的法律规定不能完全对抗第三人；关联人（例如大股东、企业高管）可能利用担保侵害公司利益。《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》要求企业办理担保业务至少应当关注下列风险： 一是对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈； 二是对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任； 三是担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。 对担保方来说，担保风险还具有以下特点需引起注意： 1.担保不在会计账簿上直接反映，具有隐蔽性。 2.被担保方的经营管理难以监控，风险爆发常常具有突然性。 3.对担保方的资金影响可能被放大：风险金额超过担保方可承受范围；爆发在担保方经营、资金的困难或短缺时期；多头担保，重复担保，循环担保可能引起的连锁反应。 从以上分析来看，担保业务虽然不常发生，但对企业影响巨大，企业进行内部控制应加以重点关注。 任务11-4 担保业务控制制度 设 计 一、担保业务控制制度设计的方法与内容 担保业务内部控制制度设计是在遵循国家和企业担保业务相关法规制度的基础上，以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据，结合企业担保业务的实际情况，用系统控制的技术和方法，构建企业自身担保业务内部控制体系的动态过程。 担保业务内部控制制度设计主要包括现状调研、风险评估和制度设计三大基本环节。根据设计操作需要，在基本流程的基础上，还要有多层次具体的流程，每个具体流程中需明确工作内容、方法、步骤以及相应的表单等，要突出担保业务内部控制设计的特色。 （一）现状调研 现状调研，就是整理描述担保业务相关的内部管理制度或相关文件，梳理担保业务现有业务流程，编制业务内部管理制度或相关文件情况表，编制担保业务流程目录，绘制业务流程图等担保业务内部控制设计的基础性工作。 1.整理描述制度文件。制度设计者要认真梳理企业现有的控制制度或文件，重点关注有无担保业务方面的相关制度以及是否完善和充分执行；有无具体可控的操作文件或表单等。 2.