投资的概念与分类培训.pptxVIP

第五章 投 资;第一节 投资的概念及其组成内容;二、投资的组成内容 ;把握：投资的核算要点;第二节 交易性金融资产的核算;金融资产的初始确认与交易性金融资产;二、交易性金融资产取得的账务处理 〔一〕交易性金融资产取得本钱确实定 ◆一般情况：应按取得时的公允价值作为初始确认金额(交易性金融资产)； ◆相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。 ◆特殊情况：如果实际支付的价款中包含发行方已宣告但尚未发放的现金股利(或已到期但尚未领取的债券利息)，应当单???确认为应收工程(应收股利)，不计入交易性金融资产的初始确认金额。 ;〔二〕交易性金融资产取得的账务处理 1.账户设置;2.核算举例 [例6-1]华联公司按面值购入甲公司于当日发行的面值150 000元的债券,作为交易性金融资产,并支付交易费用500元。 借：交易性金融资产 ─甲公司债券─本钱 150 000 借：投资收益 500 贷：银行存款 150500 ★债券也可能溢价购置或折价购置 ★当日发行意味着不存在现金股利;