现金管理与短期债权.pptx

第三章 现金和短期债权;第一节 现金;现金〔cash〕是指企业可以自由运用、具有购置力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款〔cash in bank〕和库存现金〔cash on hand〕，一般设一个“现金〞账户，也可另设“银行存款〞账户。 在资产负债表中通常合并为“现金〞一项，列为流动资产的第一个工程。;现金的范围包括： 1、硬币 2、纸币 3、活期存款 4、支票 5、银行本票 6、保付支票 7、银行汇票 8、快汇汇票;不能列为现金的工程： 1、临时借条 2、远期支票 3、已指定用途的现金 4、退票 5、停业银行中的存款等 银行透支〔overdraft，OD〕，列作流动负债。;二、零用现金 零用现金〔petty cash〕，也称“定额备用金〞〔imprest cash〕 定额备用金制度 账务处理程序： 1、零用现金的设置 借：零用现金 ××× 贷：现金 ×××;2、零用现金的使用 不记账 3、零用现金的补充〔报销时〕 借：有关各费用账户 ××× 贷：现金 ××× 4、零用现金的增、减和撤销 5、现金的溢缺 通过“现金溢缺〞账户核算;四、银行往来调节 〔一〕银行结单 又称“银行对账单〞〔bank statement〕银行每月编制，供存款企业对账用。 其余额与企业账面余额不符的原因： 1、银行或企业记账错误;2、未达账项〔Unrecorded Items)，有4种情况 〔1〕企业已入账而银行未入账的收入 如：在途存款〔deposit in transit〕 〔2〕企业已入账而银行未入账的支出 如：未兑现支票〔outstanding check〕 〔3〕银行已入账而企业未入账的收入 银行贷项通知〔credit memorandum，CM〕：银行代收到期的本票、汇票、企业存款利息等;〔4〕银行已入账而企业未入账的支出 银行借项通知〔debit memorandum，DM〕：存款缺乏的退票〔non-sufficient funds，NF〕、银行扣收的效劳费〔service charge，SC〕、透支利息等 〔二〕银行往来调节表〔bank reconciliation statement〕 目的：调节不符的所有账项，确定银行存款实存数。;调节方法： 在企业和银行各自余额的根底上，加、减未达账项，并改正记账错误，从而得出银行存款实际余额，即列入资产负债表现金中的银行存款局部。 〔三〕调整现金账; 银行往来调节表 ;第二节 应收账款;一、应收账款及其控制 应收账款〔Accounts receivable〕：指企业由于赊销商品、提供劳务而发生的客户所欠的款项。又称“商业应收款〞〔trade receivable〕 控制措施： 1、对客户偿债能力与信用状况进行调查和判断;2、恰当估计坏账损失 (1)坏账或呆账〔Bad debts or uncollectible accounts〕 (2)坏账损失〔Loss on bad debts〕 (3)应收账款的可实现净额;二、应收账款的入账金额及账务处理 〔一〕商品交易的有关条件 1、商业折扣〔 Trade discount 〕 2、现金折扣〔 Cash discount 〕;商业信用，包括： 清偿期限，即信用期限〔credit period〕 折扣期限〔discount period〕 表示方式：2/10，n/30 应设的账户： 售方：“销货折扣〞〔Sales discount〕 买方：“购货折扣〞〔Purchases discount〕;3、交货条件 明确运费由谁承担，有两种方式： 起运站交货 到达站交货 运费支付方式：预付、货到付费 应设的账户： “销货运费〞〔Freight out〕;〔二〕退货与折让货款 设“销货退回及折让〞〔Sales returns and allowances〕账户 〔三〕商品销售的账务处理 有两种方法可供选择： 1、总价法;〔1〕赊销商品时： 借：应收账款 —××客户 ×××〔总价〕 贷：销货 ××× 〔2〕运费的处理 代买方垫运费： 借：应收账款 ××× 贷：现金 ×××;支付并承担运费： 借：销货运费 ××× 贷：现金