流转课税营业税.pptx

第八章 流转课税-营业税; 思考; 第八章 流转课税-营业税; 第一节 营业税制度; 一 纳税人;在中国境内提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产是指; 例：湖南理工学院与某建筑工程公司签订了建设经管楼的合同，工程总造价500万元，某建筑工程公司将地面、门窗两个工程转包给了甲、乙两个工程队。该项工程营业税的纳税人是谁？湖南理工学院是否是营业税的扣缴义务人？ 分析： ?营业税暂行条例?规定，提供给税劳务的一方为纳税人，建筑工程实行分包和转包的，分包人和转包人为纳税人，总承包人为扣缴义务人。经管楼建设工程某建筑工程公司为劳务提供人，是总承包人，甲、乙两个工程队为分包人。; 解答; 二 税目、税率; 例1; 分析; 规定：; 答案; 例2; 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，由税务机关核定应税劳务营业额和货物或非应税劳务的销售额。 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。; 三 税收优惠; 例题; 第二节 应纳税额计算; 〔一〕交通运输业 ;分析 交通运输业营业额包括：客运收入、装饰搬运收入、其他运输收入和运输票价中包含的保险费收入，以及随同票价、货运运费向客户收取的各种交通建设基金等。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 应纳营业税=［250000+35200+〔38000- 20000〕］×3% =9096 〔元〕; 〔二〕建筑业、销售不动产; 分析; 答案 〔1〕承包应纳营业税=〔2400-920〕×3%=44.4 (万元) 代扣代缴营业税=920×3%=27.6 (万元) (2) 不动产销售应纳营业税=3000×5%=150 (万元) (3)自建和不动产销售应纳营业税 =2500×5%+2000×50%×(1+10%)/(1-3%) ×3%=159.02 (万元) ; 注意; 〔三〕金融保险业; 贷款业务以取得的利息收入全额为营业额〔包括转贷业务〕，外汇买卖应以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 答案 营业税=〔800+600+300+100+500〕×5% =115 〔万元〕 ; 某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中储金业务保费50万元，储金业务平均余额16000万元，中国人民银行公布的1年期存款利息的月利率2‰，出口保险业务取得保费收入300万元，人身保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人身保险保费收入100万元。; 保险业实行分保险的，以全部保费收入减去支付给分保险人保费后的余额为初保业务的计税依据。也可只对初保人全额征税，分保人不征税。 保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的〔即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人〕，其储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率。 保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险、到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险免税。; 财产保险应纳营业税=〔800-50〕×5% =37.5 储金业务应纳营业税=16000×2‰×5% =1.6 出口保费收入免税 人身保险应纳营业税=(500-100)×5%=20; (四) 效劳业; 某综合效劳公司发生以下业务：〔1〕从事代理业务收入4000万元，其中广告业务代理支付广揭发布费1000万元；〔2〕组织跨国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出850万元，支付内地交通费100万元；〔3〕提供租赁业务，其中经营性租赁业务收入300万元，经批准的融资性租赁业务收入2500万元，该融资租赁设备购入原价1800万元，税金200万元，费用100万元。; 代理应纳营业税=〔4000-1000〕×5%=150 旅游应纳营业税=〔1000-850-100〕×5%