税务会计与纳税筹划.pptxVIP

第8章 所得税会计;8.1 企业所得税概述;企业所得税的纳税人 ;企业所得税的扣缴义务人;企业所得税的征税对象;企业所得税的税率;3〕西部地区的鼓励类产业企业鼓励类产业企业是指以?西部地区鼓励类产业目录?〔另行发布〕中规定的产业工程为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。 4〕国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率缴纳企业所得税。;企业所得税的应税收入;;;企业所得税的税收优惠;企业所得税的纳税地点和纳税年度;8.2 企业所得税确实认、计量与申报;应税收入确实认、计量;8.2.2 企业所得税的税前扣除;资产的税务处理;应纳税额的计算;特别纳税调整;5〕应纳税所得额的核定 6〕债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准 7〕年度关联业务的纳税申报 8〕不具有合理商业目的的认定 9〕补征税款 ;企业所得税的申报与缴纳;;企业所得税的核定征收;;;4〕核定应税所得率缴纳 按核定征收方式缴纳企业所得税的企业，在其收入总额或本钱费用 支出额能够正确核算的情况下，可按国家规定的应税所得率计算应纳税 所得额，再计算出应纳税额，据以申报纳税。也就是说，按应税所得率 核定征收企业所得税的企业，其应交所得税的计算如下： ①应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 ②应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或=本钱〔费用〕支出额÷〔1-应税所得率〕×应税所得率 ③应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率小型微利企业不能采用核定征收企业所得税方法，也不能享有所得税优惠政策。 应税所得率 是对核定征收企业所得税的企业计算其应纳税所得额〔不是应纳所得税额〕时预先规定的比例，是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。该比例根据各个行业的实际销售利润率或者经营利润率等情况分别测算得出。现行企业执行调整后的应税所得率见表8—1。 表8—1不同行业企业应税所得率;企业所得税纳税申报表的填制;图8—1 居民企业年度纳税申报表体系;8.3 企业所得税会计根底;所得税会计处理标准概述;所得税会计的理论根底;图8—2所得税的跨期摊配示意???;基于收入费用观的所得税会计差异;;基于资产负债观的所得税会计差异;1〕计税根底 〔1〕资产的计税根底。资产的计税根底 是指企业在收回 资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可 以在应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或 最终处置时，允许被作为本钱或费用于税前扣除的金额。 〔2〕负债的计税根底。负债的计税根底 是指负债的账面 价值减去其在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可 予抵扣的金额。对于预收款项产生的负债，其计税根底为账 面价值减去未来期间不征税的金额。;2〕暂时性差异 暂时性差异〔temporary differences〕是指资产或负债的计税根底与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异，该差异在以后年度当财务报表上列示的资产收回或列示的负债归还时，会产生应纳税金额或可抵扣税金额。未作为资产和负债确认的工程，如果按照税法规定可以确定其计税根底的，该计税根底与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 〔1〕应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 〔2〕可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣应税金额的暂时性差异。;8.4 企业所得税的会计处理;所得税会计账户的设置;应付税款法的会计处理;纳税影响会计法的会计处理;企业所得税缴纳、抵免与纳税调整的会计处理; 减免企业所得税的会计处理;企业所得税的汇算清缴;预提所得税代扣代缴的会计处理;企业清算的所得税会计处理;8.5 个人所得税确实认、计量与申报;个人所得税的根本规定;;;〔3〕稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 〔4〕劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，税率表见表8—17。;;4〕个人所得税的计税依据 〔1〕工资薪金所得，以职工每月工资薪金收入总额〔含公务车补贴收入、提前退休获得的一次性补贴〕扣除其每月计提的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费和住房公积金后，再减去免征额3 500元后的余额，为每月应纳税所得额。 〔2〕对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每一纳税年度的收入总额〔按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得〕，减去必要费用〔按月扣除3 500元〕后的余额，为应纳税所得额。 〔3〕劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁