纳税筹划失败案例分析第五组第四次.pptxVIP

纳税筹划失败案例 小组成员：王磊、王允、王梦桃、 王建中、吴娟婷、万雅宁 主讲人：王梦桃 案例一 某物资企业主要负责为某铸造厂采购生铁并负责运输。策划的筹划方案：将为铸造厂的生铁采购改为代购生铁。由物资公司每月为铸造厂负责联系4000吨的生铁采购业务，向其收取每吨10元的中介手续费用，并将生铁从钢铁厂提出运送到铸造厂，每吨收取运费40元。 通过该方案节省了因近亿元销售额产生的税收及附加，对于手续费和运输费只缴纳营业税而不是增值税。 稽查结果 年末，国税稽查分局在对该物资企业的年度纳税情况进行检查时发现，该公司当年生铁销售额较上年同期显著减少；而“其他业务收入”比上年大幅增加，且每月有固定的4万元手续费收入和16万元运输收入。 经询问记账人员，并到银行查询该公司资金往来，证实该企业经常收到铸造厂的结算汇款，也有汇给生铁供应商某钢厂的货款，但未观察到两者间存在直接的对应关系。因此，检查人员认为该企业代 购生铁业务不成立，属涉嫌偷税，要求该物资企业补交了近千万元的增值税。 相关政策法规 财税[1994]26号《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》规定代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，只对手续费和运输费缴纳营业税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。 （一）受托方不垫付资金； （二）销货方将