注会会计模拟题.docxVIP

甲公司 2012 年 1 月 1 日以其生产的一批存货作为对价从其母公司处取得乙公司 60%的股权，能够控制乙公司的生产经营决策， 当日乙公司所有者权益的账面价值为 8000 万元， 公允价值为 8500 万元，差额是一项固定资产引起的，该固定资产的账面价值为 600 万元，公允价值为 1100 万元，尚可使用 5 年，预计净残值为 0。甲公司作为对价的存货成 本为 4000 万元，公允价值为 6000 万元。相关手续于当日办理完毕。甲公司系增值税一 般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 2012 年度乙公司实现净利润 2100 万元，无其他所有者权益变动。则甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A.5000 B.6000 C.4800 D.7020 该项交易为同一控制下合并形成长期股权投资， 长期股权投资的入账价值为应享有的被投资 企业帐面所有者权益份额，因此甲公司对乙公司投资的初始投资成本 =8000×60%=4800（万元）。 英明公司于 2007 年 6 月 12 日外购一项投资性房地产，购买价款为 500 万元，预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零， 采用成本模式进行后续计量， 并采用年限平均法计提折旧。2011 年发生的与该投资性房地产有关的后续支出如下： 2011 年 6 月 30 日开始对该投资性房 地产进行改扩建（已收取当年上半年租金 60 万元），改扩建后将继续用于经营出租。改扩 建期间共发生改良支出 100 万元，均满足资本化条件， 2011 年 9 月 30 日改扩建完成并对外 出租，租期为 2011 年 10 月 1 日至 2013 年 9 月 30 日，月租金 20 万元，改扩建后预计剩余 使用寿命为 20 年，预计净残值为零。 2011 年 10 月对该项投资性房地产进行日常维护，发 生维护支出 5 万元。不考虑其他因素，则英明公司 2011 年因持有该项投资性房地产影响损益的金额为（ ）万元。 A.-5 B.-18.75 C.120 D.96.25 2011 年 9 月 30 日改扩建完成后投资性房地产的账面价值 =500/20 ×（ 20-4 ）+100=500 （万元）； 2011 年该投资性房地产计提折旧额 =500/20 × 6/12+500/20 ×3/12=18.75 （万元）， 2011 年因持有该项投资性房地产影响损益的金额 =60+20×3-18.75-5=96.25 （万元）。 甲公司于 2009 年 3 月用银行存款 6000 万元购入不需安装的生产用固定资产，开具的增 值税专用发票上列明的进项税额是 1020 万元。 该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 0，按直线法计提折旧。 2009 年 12 月 31 日，该固定资产的可收回金额为 5544 万元， 2010 年 12 月 31 日该固定资产的可收回金额为 5475 万元， 假设该公司此前固定资产减值准备科目无余额。则 2011 年 1 月 1 日甲公司因该项资产影响固定资产减值准备账面余额的金额为（ ）万元。 A.0 B.231 C.219 D.156 2009 年每月应计提折旧额 =6000/240=25（万元） ，2009 年应计提折旧额 =25× 9=225（万元） ， 该固定资产 2009 年年末账面净值 =6000-225=5775 （万元） ，高于可收回金额 5544 万元， 应提减值准备 =5775-5544=231 （万元） ；2010 年每月应计提折旧额 =5544/（ 20× 12-9 ）=24（万元），2010 年应提折旧 =24×12=288（万元） ，2010 年末该固定资产账面价值 =5544-288=5256 （万元），低于可收回金额 5475 万元，不需计提减值准备，也不能将以前计提的减值准备 转回，则 2011 年 1 月 1 日固定资产减值准备账面余额的金额为 231 万元。 10．甲公司 2012 年年初递延所得税负债的余额为 330 万元，递延所得税资产的余额为 165 万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 2012 年当期发生下列暂时性差异：（ 1）交易性金融资产账面价值大于计税基础 100 万元；（ 2） 因销售商品提供质量保修而确认的预计负债账面价值大于计税基础 80 万元；（ 3）可供出售金融资产账面价值大于计税基础 120 万元， 该可供出售金融资产没有计提相关减值。 已知该公司截至当期所得税税率始终为 15%，从 2013 年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得 税税率将调整为 25%，不考虑其他因素， 甲公司 2012 年的递延所得税费用发生额为 （ ）万元。 A.14