开元酒店集团预算管理.pptxVIP

预算管理与战略的匹配全面预算管理常见问题目标缺陷：预算目标制定缺乏战略研究的支持预算目标多元化预算目标与资源分配之间脱节技术难点：定位不准确编制方法不当增减预算过于简单预算控制软约束 预算的概念 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 计划就是沿着实现目标的方向为达标而制定的工作程序和时间分配表。 预算就是计划的数字表现。 预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在企业战略与经营绩效之间联系的工具。 预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现企业的战略目标。预算管理的目标 通过不断的分析组织资源是否被有效地利用、现存的作业、流程是否带来了增值，通过不断地从预算系统中消除非增值作业、流程而直接为股东、顾客及其他利益相关者增加和创造价值。预算管理的功能公司治理职能； 预算管理强调由出资者参与制定预算目标、控制预算执行中的关键指标、确定预算评价方法和奖惩措施，一方面保障了出资人的权益，另一方面促进了决策科学性和战略导向性。公司管理职能； 预算管理通过划分预算责任单位、确定各责任单位的预算目标以及对目标完成的奖惩措施，用财务语言对组织的重新诠释，目的是使各责任单位的责、权、利更为明确、可衡量、可控制。股东会部门收入部门费用、成本部门毛利润董事会行政、能源费用监事会营销推广费用总经理GOP折旧与摊销部门经理财产保险费、租金净利润财务决策权的分层配置预算的作用①预算是饭店奋斗目标的具体化；②预算是协调各部门的重要手段；③预算是控制日常经济活动的工具；④预算是业绩考核的标准。战略分析与预算规划集团层面；产业发展方向及公司战略选择问题；如多元化与单一化，核心产业如何定位等。职 能 战 略子公司层面；解决既定产业内的竞争战略问题，如成本领先战略，经营战略差异化战略等。研发战略财务战略战略层次人力资源战略预算与饭店生命周期⑴在饭店初创时期，以资本预算为重点⑵饭店进入成长期，以销售预算为重点⑶饭店进入成熟期，以成本控制为重点。⑷饭店进入衰退期，以现金流量控制为重点公司战略的年度预算导向预算模式的选择； 1、以销售预算为起点的预算模式； 2、以目标利润为起点的预算模式； 收入-成本=利润　利润=收入-成本预算目标的确定原则1、市场原则2、所有者或股东期望原则3、以资产盈利能力挖潜为最高上限原则资本报酬率=[资产收益率+负债/股权资本×（资产收益率—负债利息率）]×（1—所得率）预算目标确定的三种有效方法1、标杆法2、持续改善法3、创新性持续改善法预算编制的程序1、自上而下的权威制预算；优点；管理效率高 保证整体战略目标的贯彻 协调功能强缺点；缺乏激励 不够精确2、自下而上的参与式预算优点；员工参与和激励 增进不同部门之间以及同一部门内部 的交流 增加预算的准确度，使差异分析更具 相关性缺点；耗费时间 可能会产生预算宽余自下而上/自上而下的参与式预算优点；减少信息不对称、上下沟通 压力传递预算管理的组织饭店应成立预算领导小组，由总经理、财务总监（财务部经理）、各部门经理组成，总经理为领导小组的第一责任人，财务总监（财务部经理）负责领导小组的日常工作和与董事会预算管理委员会的协调工作。在饭店业的实践中，很多饭店往往将董事会预算管理委员会和饭店预算领导小组的人员和职能合二为一 预算管理委员会中，独立董事和具有丰富预算管理经验的财务与控制专家要占相当的比重，这样的结构更有利于预算管理决策职能的有效发挥，有利于体现独立性。预算管理委员会的职责； 1、按照公司战略目标、中长期规划，确定饭店年度经营目标； 2、保持与饭店预算领导小组的沟通，提供预算政策指导； 3、审议饭店预算，提交董事会或股东大会批准； 4、定期向董事会提交饭店预算执行情况的分析报告； 5、拟订对饭店经营层的预算激励政策，并提交董事会批准； 6、根据最终预算执行考评情况、协调董事会决议，兑现对公司经营层的奖惩措施 财务部门协助预算领导小组执行预算管理职能。其职责包括：①负责协助预算领导小组编制、汇总饭店预算，并按饭店责任中心划分情况制定饭店预算分解方案；②负责预算管理的资金监控；③定期向预算领导小组反馈预算执行情况，分析预算差异原因，形成初步的预算业绩考评报告；④遇到涉及预算调整的重大情势变化时，负责向预算领导小组及时报告，并提出调整预案；⑤负责各部门预算管理的指导、监督和服务工作。预算编制业务流程总经理/财务总监财务会计/总帐户预算会议审批预算呈交预算每月预算分析报表编制预算各部门预算编制员下达预算预算编制的前提条件1、明确部门或责任单位预算数据提供的形式 ；以营销部门为例，其形式可