应收及预付款项培训( ).pptxVIP

第三章; 第一节 应收票据 一、应收票据含义及其分类 （一）含义 应收票据，是指企业持有的还没有到期，尚未兑现 的商业票据。 （二）分类 1.商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款 人签发交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人 签发，由承兑银行承兑付款的票据。; 2.商业汇票按是否计息可分不带息商业汇票和带息商业汇票??? 不带息商业汇票，是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额（即面值）向收款人或被背书人支付款项的汇票。 带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付票款的票据。 二、应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。即企业收到承兑的商 业汇票时，应按照现行制度的规定，应于期末（指中期 期末和年度终了）按应收票据的票面价值和确定的利率 计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值。 ; 三、应收票据的核算 设置账户“应收票据” 性质：资产类 用途：核算应收票据的取得和票据收回等经济业务。 结构：; （一）不带息票据的核算 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 收到商业汇票时： 借：应收票据 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 主营业务收入 商业汇票到期时： 借：银行存款 应收账款 贷：应收票据 ; 例：华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117 000元。 华联实业股份有限公司应作如下账务处理： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销） 17 000 ; 3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117 000元，存入银行。 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000 ;练习： 1.华生公司向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%。 2.10日后，华生公司收到乙企业寄来一份三个月的商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付前欠货款。 3.三个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。 4.如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。; （二）带息应收票据的核算 对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。 公式如下： 应收票据利息=应收票据票面金额×利率×期限 上式中，利率一般以年利率表示；“期限”指签发日至到期日的时间间隔（有效期），票据的期限则用月或日表示。 票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 ; 例：4月15日签发的90天票据，计算其到期日。 4月：15天 5月：31天 6月：30天 7月：90-（15+31+30）=14天 到期日应为7月14日（算尾不算头） 4月：14(30-16)天 5月：31天 6月：30天 7月：90-（14+31+30）+1=14天 到期日应为7月14日（算头不算尾） 同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率（年利率/360）;练习： 1.某企业销售商品，收到一张付款单位9月10日签发的、期限为60天的商业汇票。