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关于对江苏中利集团股份有限公司 2018 年年报的问询函 中小板年报问询函【2019 】第 324 号 江苏中利集团股份有限公司董事会 ： 我部在对你公司2018 年度报告进行审查的过程中，关注到如下 事项： 1、你公司年审会计师将“应收款项坏账准备的计提”识别为关 键审计事项。报告期末，你公司应收账款账面余额为 110.09 亿元， 计提坏账准备16.33 亿元，账面价值为93.76 亿元，较期初下降1.68%。 其中，单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款为 5.58 亿元， 计提坏账准备比例为 42.24% ；按信用风险特征组合计提坏账准备的 应收账款期末账面余额为104.21 亿元，计提坏账准备比例为 13.13%， 计提比例较期初上升 3.22 个百分点；单项金额不重大但单独计提坏 账准备的应收账款为3,023.42 万元，计提坏账准备比例为97.97% 。 （1）请结合你公司业务模式、产品销售结构、收入确认情况及 信用政策变化等，说明报告期内应收账款余额保持较高水平的原因和 合理性，并与同期营业收入降幅对比，分析说明存在差异的原因和合 理性。 （2 ）请说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款具体情 况，包括但不限于客户名称、交易背景、合同主要内容、对应确认的 1 营业收入及其占比、你公司已采取的催收措施，截至回函日你公司上 述应收账款的回款情况，以及你公司针对无法按期收回款项的应对措 施，同时说明前五名欠款方存在大额的两年以上账龄应收账款的原因 和合理性。 （3）你公司按账龄分析法计提坏账准备的应收账款中，账龄在 三至四年的期末余额为 14.58 亿元，远高于二至三年及六个月至一年 账龄的款项。请结合账龄在三至四年的款项对应交易合同约定的付款 安排、交易对手方资金状况等，说明上述款项仍未收到的具体原因， 目前进展情况，是否存在无法收回的风险，你公司拟采取的应对措施 等，并分析说明该段账龄款项金额及占比较高的原因和合理性。同时 请将账龄分布表格中的计提比例更正为各账龄应收账款坏账准备与 账面余额相比的计提比例。 （4 ）结合应收账款相关会计政策，说明你公司对7 名客户的5.58 亿元应收账款分类进入单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账 款的具体原因，相关应收账款形成的业务背景、账龄情况，欠款方经 营状况和履约能力，你公司前期采取的催收措施，确定该笔款项坏账 准备计提比例的依据及合理性。 （5）请补充披露你公司划分进入单项金额不重大但单独计提坏 账准备的应收账款的具体情况和单独计提坏账准备的原因，以及确定 该笔款项坏账准备计提比例的依据及合理性。 （6）请年审会计师核查并发表明确意见。 2、你公司年审会计师将“可供出售金融资产的减值”识别为关 2 键审计事项。报告期内，你公司可供出售金额资产期末金额为 6.54 亿元，较期初增长 518.7% 。其中包括期末按成本计量的可供出售金 融资产，主要为报告期内取得的深圳市比克动力电池有限公司 （以下 简称“比克电池”）8.29%的股份。你公司投资比克电池本期新增金融 资产8.5 亿元，本期计提减值准备2.55 亿元。 （1）请补充披露你公司对投资比克电池形成资产进行减值测试 的具体过程、减值金额测算依据及减值准备金额确认的合理性。 （2 ）请说明导致该项资产出现减值的主要因素，该因素的形成 时间、具体影响，投资不到1 年即形成大额减值的原因和合理性，相 关风险是否在投资时无法预判。 （3）请年审会计师核查并发表明确意见。 3、你公司年审会计师将“商誉减值准备的计提”识别为关键审 计事项。报告期末，你公司商誉账面价值为6,653.9 万元，商誉减值 准备期初余额为3,500 万元，本期增加5,471.54 万元。商誉减值新增 金额全部为你公司对常州船用电缆有限责任公司股权投资形成的商 誉计提。根据年报，你公司于2018 年末聘请外部估值专家对收购常 州船用电缆有限责任公司股权价值的公允价值进行评估、复核，外部 估值专家基于公司编制的财务信息，采用了包括折现的现金流