金融会计第3章存款业务的核算.ppt

第三章　存款业务的核算;（一）存款的分类 存款：银行以信用方式吸收的社会闲置资金。是银行生存与发展的基础，其本质是信用货币，是银行的主要负债。 　　　　　　　　单位存款：吸收各单位的存款。 付利息 按来源性质分　 个人存款：城乡居民闲置资金。 　　　　　　　 财政性存款：财政预算内存款及集中待缴 财政的各种款项。 　　　　　　　　　　　　　　　　　;0;（二）存款业务的核算要求;　1、存款帐户的开立 　　a、填写开户申请 书，提交有关单据资料(营业执照、单位公章、印 鉴卡)? b、审查填写意见报送上级（支行）　 ? c、上级批准后，进行开户（确立科目、编排帐号、为存款人开立 结算存款帐户、并登记“开销户登记簿” ? d、单位购买专用空白凭证或取得存折。 　2、存款帐户变更、撤销 　　变更：交验上级主管部门批准，先撤销，再开立新帐户。 　　撤销：核对存款余额，结算有关帐户，办理销户，再交回各种重要的空白凭证。;3、银行结算帐户的种类;4、存款帐户的管理;（四）个人存款帐户开设及管理;（五）科目设置－－ “吸收存款”2011;另外，还应设置以下科目：;（一）单位活期存款（demand deposit)业务的核算 　　 支票户　存入现金：填写一式二联 的进帐单，一联退回，一联作现金 收入传票送会计部门。 1、 　　　 支出现金：签发现金支票，送会计部门、出纳处取钱，现金 支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。 　　 存折户　 存入现金：填写存款凭条。 　　　　　　 支取现金：填写取款凭条。 ;设置科目-----吸收存款―（单位）活期存款应按存款单位和存款种类设置明细帐;;＃;.;（3）计息方法;②分户帐页计息：一般使用乙种帐页，该法适用存款余额变动不多的存款户;..;例子;（二）单位定期存款(time deposit)业务的核算;【例3】;; 3、到期支取本息 ;存期内遇利率调???，按原存入日利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日活期利率计息 。 ;4、部分提前支取;(一)储蓄存款的政策原则 个人存款称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密； 个人储蓄分为活期、定期、定活两便。 ;(二）活期储蓄存款的核算;[例1]存入业务的处理;0;【例2】;3、利息计算;　　定期储蓄存款按存取本息方式不同分为：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、华侨人民币储蓄存款等。 1、整存整取： 指一次存入一定数额、约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款利息计算采取利随本清的办法。 　（1）开户存入程序：填写存款凭条；审核；填制一式三联整存整取储蓄存单；同时登记开销户登记簿。;设置科目：吸收存款-----定期储蓄存款（核算与单位定期存款基本一致）;～;【例6】;～;3、整存零取定期储蓄存款核算; 指一次存入本金、分期支取利息，到期归还本金的定期储蓄存款 　　存入程序：填制一式三联定期存本取息储蓄存单。（第一联代收入传票；第二联为储户存 单；第三联为分户帐） 　　取息程序：交存单；核对；填写“取息凭条” 5、大额可转让存单 大额可转让存单：是一种固定面额、固定　期限的存款凭证。不能提前支取，不分段计息，到期按存单利率一次还本付息，分记名与不记名两种。 ;;【例7】;（三）储蓄存款利息计算; 1、;2、逐笔结息-----利随本清 （定期存款）