典当企业执行企业会计准则.ppt

典当企业执行《企业会计准则》相关问题讲解;主要内容 ;一、企业会计准则概述和基本准则;;企业会计准则体系的框架结构;;;;;与典当业务直接相关的准则 当金 CAS 22 金融工具确认和计量 利息和综合费 CAS 14 收入 绝当 CAS 23 金融资产转移 绝当物品 CAS 1 存货 ;典当业务流程（动产为例）;例1;（一）当金发放阶段;金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 发放当金 短期融资 （金融资产） （金融负债） ; 基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具;金融资产和金融负债的分类;金融资产和金融负债的初始计量;;（二）当后管理阶段;类别;;;2.利息收入的确认 《收入》准则规范三种收入确认原则 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入;;;;;;2010年7月1日，某典当企业收当流通股5000股，共发放当金6万元，月综合费率为2%，月利率为0.5%，典当期限为2010年7月1日至2010年9月30日（3个月）。假定当日，典当企业预扣综合费用3600元，利息共计900元，于到期日一次性支付。 2010.7.1 发放当金 借：贷款——质押贷款——本金 60 000 贷：库存现金/银行存款 56 400 贷款——质押贷款——利息调整 3 600 ;;;;; ;未来现金流量法;2010.1.1，某典当公司收当一条重4.05克的22K黄金戒指，经评估，该黄金戒指的价值为600元，折当率为0.8，典当公司发放当金金额为480元。月综合费率为4.2%，月利率为0.5%，典当期限为6个月，利息于到期日支付。 6月30日，当户清偿了全部利息，并要求续当3个月，典当公司办理了相关手续。 7月30日，典当公司了解到，该当户发生了严重财务困难，可能无法偿还当金本金和利息。 1.1 借：贷款——质押贷款——本金 480 贷：库存现金 359.04 贷款——质押贷款——利息调整 120.96;;;;例4;（三）当金回收阶段;;;例5;;例6;动产等绝当物品： 存货的初始确认：成本 期末存货的计量 在资产负债表日确定存货的可变现净值 按成本与可变现净值孰低计量 成本＞可变现净值 计提跌价准备 成本＜可变现净值 不计提跌价准备或转回跌价准备 在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 可变现净值的计算基础 合同价格 一般销售价格;;;;例7;;;;例8;;报表格式：参照商业银行报表格式 适当调整 报表项目：典当企业报表格式.doc 附注披露：典当企业报表附注.doc ;具体准则 企业会计准则第4号——固定资产 企业会计准则第8号——资产减值 企业会计准则第9号——职工薪酬 企业会计准则第13号——或有事项;定义 同时具有下列特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。 确认条件 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 该固定资产的成本能够可靠地计量 初始计量：成本 外购固定资产：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 其他方式取得;;;;;;资产减值;;;职工薪酬;;例