月薪与全年一次性收入节税设计.docVIP

月薪与全年一次性收入节税设计 个人所得税是工薪阶层是一笔不小的纳税支出，公司领 导和职工越来越关心自己的纳税支出，因此，如何利用现有 的税收政策做好税收筹划成为公司领导和职工共同关注的 问题。 一、全年一次性奖金个人所得税政策： 依据国家税务总局出台的《关于调整个人取得全年一次 性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 （国税发 [2005]9号文件）规定，对全年一次性奖金，分一下两种情 况计算个人所得税。 月工资超过3500元，全年一次性奖金除以 12个月，按 照得出的数额，查找出对应的税率和速算扣除数，全年一次 性奖金收入的个人所得税 =全年一次性奖金收入X对应税率 - 速算扣除数。 月工资未超过3500元，将工资与全年一次性奖金收入 相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出 对应的税率和速算扣除数进行计算。 在一个年度内该计税办法只允许采用一次。 二、工资薪金个人所得税税率表： 自2011年1月起，新《个人所得税法》实施，工资薪 金个人所得税税率表如下表： 级 全月应纳税所得额（含税级距） 【税率资讯网 全月应纳税所得额（不含税级 税率 速算扣除 数 提供】 距） (%) 数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部 分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的 部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的 部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13,505 三、全年一次性奖金收入个人所得税盲区: 由于工资薪金的个人所得税为七档累进税率，相应的全 年一次性奖金存在 6个临界点和6个平衡点。在个税临界点 和个税平衡点间形成 6个盲区，这6个盲区内会出现多发少 得的 现象。6 个盲区 分别为[18000.01-19283.33]、 [54000.01-60187.50] 、 [108000.01-114600] 、 [420000.01 -447500] 、 [660000.01 -706538.46] 、 [960000.01 -1120000]。 年终奖个税临界点 年终奖（元） 除以12个月 对应税 率 速算扣除 数 应纳税额 （元） 增加奖金 （元） 增加税额 （元） 18,000.00 1,500.00 3% 0 540 0 0 18,001.00 1,500.08 10% 105 1,695.10 1 1,155.10 19,283.33 1,606.94 10% 105 1,823.33 1,283.33 1,283.33 54,000.00 4,500.00 10% 105 5,295.00 0 0 54,001.00 4500.08 20% 555 10,245.20 1 4,950.20 60,187.50 5015.63 20% 555 11,482.50 6,187.50 6,187.50  108,000.00 9,000.00 20% 555 21,045.00 0 0 108,001.00 9,000.08 25% 1,005 25,995.25 1 4,950.25 114,600.00 9,550.00 25% 1,005 27,645.00 6,600.00 6,600.00 420,000.00 35,000.00 25% 1,005 103,995.00 0 0 420,001.00 35,000.08 30% 2,755 123,245.30 1 19,250.30 447,500.00 37,291.67 30% 2,755 131,495.00 27,500.00 27,500.00 660,000.00 55,000.00 30% 2,755 195,245.00 0 0 660,001.00 55,000.08 35% 5,505 225,495.35 1 30,250.35 706,538.46 58,878.21 35% 5,505 241,783.46 46,538.46 46,538.46 960,000.00 80,000.00 35% 5,505 330,495.00 0 0 960,001.00 80,000.08 45% 13,505 418,495.45 1 88,000.45 1,120,000.00 93,333.3