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审计学标准案例 审计学标准案例 PAGE PAGE / NUMPAGESPAGE10 审计学标准案例 PAGE 审 计 学 案 例 应收账款案例 1、基本案情：某企业年关应收账款年关余额为 400 万元，其所属明细账借方余额的合计数 为450万元，贷方合计数为 50 万元。该企业年关预收账款总账贷方余额为 200万元，其所属明细账贷方余额合计为 300万元，借方余额合计数为 100 万元。年关企业计提的坏账准备金额为： 4000000×%＝20000(元) 解析要点：针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。 答案提示：（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能够冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目 中列示。（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能够冲减预收账款其他明细账的贷方余额。 （3）企业年关的应收账款余额应为 550 万元（450+100=550万元）；应提取的坏账准备： 5500000×%＝27500(元)（4）少计提坏账准备 7500元（27500-20 000=7 500元），以致“财产减值损失”虚减7 500元；税前收益虚减 7500 元；财产负债表中“应收账款”净额虚增 7500 元。应调整相关账户，并调整所得税费 用（假定企业所得税税率为 33%）。调整以下：① 借：财产减值损失 7500 贷：坏账准备7500 ②7500×33%＝24