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企业内部控制具体规范第 xx 号——货币资金 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对货币资金的内部控制， 保证货币资 金的安全， 提高货币资金的使用效益， 根据 《企业内部控制规范—— 基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、 银行存款和其他货币资金。 第三条 企业在建立和实施货币资金内部控制制度中， 至少应当 强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制， 并采取相应的控制措 施： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设臵和人 员配备应当科学合理； （二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开 立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对 应当按规定严格执行； （三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当 有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章 职责分工与授权批准 第四条 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部 门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债 权债务账目的登记工作。 第五条 企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企 业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五 年的时间内进行岗位轮换。 第六条 企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按 照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授 权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、 限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申 请进行审批。 对不符合规定的货币资金支付申请， 审批人应当拒绝批 准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行 复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手 续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是 否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 （四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规 定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第七条 严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接 接触货币资金。 第三章 现金和银行存款的控制 第八条 企业应当加强现金库存限额的管理， 超过库存限额的现 金应当及时存入开户银行。 第九条 企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企 业的实际情况， 确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。 不属于 现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结 算。 第十条 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序， 严禁擅自挪用、