66第四章营业税筹划实务.pptxVIP

重点内容;第4章 营业税的税收筹划;例题：甲歌舞团与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心租金10万元。 　　则：甲歌舞团应纳营业额 　　乙公司应纳营业税 　　文化活动中心的应纳营业税 ;例题：甲歌舞团与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心10万元。 　　则：甲歌舞团应纳营业额 =（35-7-10）×3%=0.54（万???） 　　乙公司应纳营业税 =7×5%=0.35（万元） 　　文化活动中心的应纳营业税（有无筹划的空间） =10×5%=0.50（万元） ;例题：甲歌舞团与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心10万元。 　　则：甲歌舞团应纳营业额 =（35-7-10）×3%=0.54（万元） 　　乙公司应纳营业税 =7×5%=0.35（万元） 　　文化活动中心的应纳营业税（有无筹划的空间），10万元收入不以租金方式取得，而是通过签订合同以合作方式取得。 =10×3%=0.30（万元） ;第一节 交通运输业 和建筑业的的税收筹划;二、以建筑业计税依据的筹划为例：;二、对建筑业的税收筹划;建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B（华联）与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B（华联）还支付给A企业10万元的服务费用。 此时，A应纳营业税为多少元;建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B（华联）与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B（华联）还支付给A企业10万元的服务费用 A应纳营业税为100 000*5%=5000元。 若A进行筹划，让 B（华联）直接和自己签订合同，金额为210万元。然后，A再把该工程转包给C。完工后，A向C支付价款200万元。这样， A应缴纳营业税为多少？有没达到减轻税负的目的？ ;建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B（华联）与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B（华联）还支付给A企业10万元的服务费用 A应纳营业税为100 000*5%=5000元。 若A进行筹划，让 B（华联）直接和自己签订合同，金额为210万元。然后，A再把该工程转包给C。完工后，A向C支付价款200万元。这样， A应缴纳营业税为多少？ （210-200）×3%=3000元。少缴2000元税款。;建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B（华联）与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B（华联）还支付给A企业10万元的服务费用 C应纳营业税为多少？如何交纳;建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B（华联）与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B（华联）还支付给A企业10万元的服务费用 C应纳营业税为多少？如何交纳 200*3%=6(万元) C的营业税应由A公司代扣代缴;二）、选择合理的合作建房方式案例 4-3(P42);二）、选择合理的合作建房方式案例 4-3(P42);;若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。 具体操作过程如下： A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。 仅此一项，A企业就少缴了25万元的税款。;《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。因此，纳税人可以通过控制工程原料的预算开支，减少应计税营业额。 《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。 ;三）、 选择合理的材料、设备供应方式 ;三）、 选择合理的材料、设备供应方式 ;第二节、服务业的税收筹划;一）、合理选择纳税环节，尽量减