2010年跟单员考试进出口税费复习资料.docxVIP

2010 年跟单员考试进出口税费复习资料 一、进口关税 1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要的经济保护手段。 2、进口关税的种类 ★从征收关税的标准来看，进口关税分为： (1)从价税 (2)从量税 (3)复合税 (4)滑准税 (1)从价税：以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。 公式：进口货物从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 完税价格=CIF 价格 =CFR 价格/(1-保险加成*保险费率) =(FOB 价格+运费)/(1-保险加成*保险费率) 世界上大多数的国家都采用的就是这种计税标准。 (2)从量税：以货物的计量单位作为计税标准(例如说重量、数量、容量等)。 公式：从量税应征税额=进口货物数量*适用的单位税额 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 (3)复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄象机、非家用型摄录一体机、部分数字照相 机等 (4)滑准税 滑准税(Sliding Duties)，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，而不受国际市场影响。 3、补充：增值税 1)、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。 2)、起征额为人民币 50 元，低于 50 元的免征，基本税率为 17% 3)、公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 要计算增值税税额，要先算出关税完税价格，关税税额，再算消费税额。 例： 1、多项选择题： 对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：( ) A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额 答案：ABC 解释：从公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 因此答案应该 A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额 2、某公司进口一批货物，该货物的进口关税税率为 30%，买卖双方成交价格为 FOB BARCELONA 20000 美元，运费为 1500 美元，保险费率 0.3%,增值税税率为 17%,海关填开税款缴纳通知书,当日的中国人民银行公布基准汇率为 100 美元=810.00 人民币,要求计算该批货物的进口关税税额和进口增值税税额. 解析: 进口货物美元的完税价格=(FOB 价格+运费)/(1-保险加成*保险费率) =(USD20000+USD1500)/(1-110%*%0.3%) =USD21571.18 折合人民币为:RMB174726.60(USD21571.18*810.00/100) 进口关税税额=完税价格*适用的进口关税税率 =RMB174726.60*30% =RMB52417.98 进口增值税税额=( RMB174726.60+ RMB52417.98)*17% =RMB38614.59 二、出口关税 出口关税是以出境货物和物品为征税对象。 征收出口税的目的主要是为了限制、调控某些商品的出口。 1、从价税： 公式：应征出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/(1+出口关税税率) 例： 国内某企业从上海出口合金生铁一批，申报出口量 100 吨，价格为 FOB 上海 120 美元，关税税率为 20%，已知外汇折算率 1 美元=人民币 8.10 元,要求计算出口关税. 解析:出口货物完税价格=FOB 价格/(1+出口关税税率) =(USD120*100)/(1+20%) =USD10000 将外币折算成人民币为:RMB81000 出口货物应纳关税税额=出口完税价格*出口关税税率 =RMB81000*20% =RMB16200 2、从量税： 出口货物应纳关税税额=出口货物数量*适用的单位税额 例： 某外贸公司出口某商品 20000 件，该货物出口税率为“RMB0.2/PC”,买卖双方成交价格 CFR GDANSK US$40000,计算应缴纳的出口税费为多少? 解析: 出口货物应纳关税税额=出口货物数量*适用的单位税额 =20000PCS*RMB0.2/PC =RMB4000 三、税款滞纳金 (一)征收范围 1、滞纳金指