企业内部控制和管理.pdfVIP

什么是内部控制 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、 厂长办公会等类似的决策、 治 理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的 一系列 控制活动 。 内部控制的目标 （1 ）企业战略 ； （2 ）经营的效率和效果； （3 ）财务会计报告 及管理信息的真实可靠； （4 ）资产 的安全完整； （5 ）遵循国家法律法规和有关监管要求。 内部控制的基本要素 1 、内部环境。内部环境，是影响、制约企业 内部控制制度 建立与执行的各种内部因素的总 称，是实施内部控制的基础。 内部环境主要包括治理结构、 组织机构设置与权责分配、 企业文化 、 人力资源政策 、内部 审计 机制、反舞弊机制等内容。 2 、风险评估 。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种 不确定因素并采取应对策略的过程， 是实施内部控制的重要环节和内容。 风险评估主要包括目标 设定、 风险识别 、风险分析 和 风险应对 。 3 、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业 内部 控制目标 得以实现的方法和手段， 是实施内部控制的具体方式和载体。 控制措施结合企业具体业 务和事项的特点与要求制定，主要包括 职责分工控制 、授权控制 、审核批准控制、 预算控制 、财 产保护控制、 会计系统控制 、 内部报告控制 、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制 等。 4 、信息与沟通。 信息与沟通， 是及时、 准确、 完整地收集与企业经营管理相关的各种信息， 并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、 有效沟通 和正确应用的过程， 是 实施内部控制的重要条件。 信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关 方面的沟通机制等。 5 、监督检查。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检 查与评估， 形成书面报告并作出相应处理的过程， 是实施内部控制的重要保证。 监督检查主要包 括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查， 对内部控制的某一方面或者某些 方面进行专项监督检查， 以及提交相应的检查报告、 提出有针对性的改进措施等。 企业 内部控制 自我评估 是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。 内部控制的基本特征 英文 control ，不仅意指控制，还有管理、 核实、 检验、 调节等含意。 而汉语中所指的控制， 有检讨或检对之意， 即检验事物的实际发展， 是否符合预期的状况。 据此，我们所指的内部控制， 并非是有成文规定的具体制度，而是在单位组织规划、管理办法、 以及各种作业程序中，应用内 部控制原则、技术、方法，以贯彻实施既定政策。因此，它一般应具有以下特征： 1 、全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不 仅要控制考核财务、 会计 、资产、人事等政策计划执行情况， 还要进行各种 工作分析 和 作业研究 ， 并及时提出改善措施。 2 、经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种 管理 职能 的经常性检查考核。 3 、潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融 汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。 4 、关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，