税收筹划盖地第四版课后习题答案.pdfVIP

第一章：案例 1： 这种转让安排， 转让方出于未来税制改革公司所得税税率的下降， 并希望通过获得贷款 的方式，延期获得出售对方公司所有权的所得，以此来降低其在当下可能要支付的所得税。 收购方希望通过此次收购， 对旗下农用化学品板块进行整合， 做大做强， 这明显利好其 所控股的三家农化类上市公司， 不排除中国化工对旗下农化类板块公司的整合上市可能。 并 且有可能享受相关的税收优惠政策，达到降低税负的目的。 案例 2：苹果公司利用国际税收协定和地睡去避税法进行避税。 苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”， 其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家， 爱尔兰与 欧盟其他成员国之间的交易， 免缴所得税。 同时，爱尔兰的企业所得税非常低， 只有 12.5%， 远低于美国和其他欧盟国家。 不仅如此， 苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕 的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供了就业机会为由， 为苹果提供税务减免的优惠条件。 据统计， 2011 年， “苹果国际销售 ”为 220 亿美元的销售额仅支付了 1 千万美元的所得税， 税率仅为 0.05% 。 爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、 英属维尔京群岛之类的“避税天堂” 。为了尽可能地少缴所得税， 苹果要把大部分营收以成 本最低廉的方式转移到避税天堂去。 爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。 根据爱尔兰独特的税法， 即使是 在爱尔兰注册的公司，只要其母公司（控制权）或总部（管理权）设在外国，就被认定为外 国公司。 案例 3： 根据美国国会调查报告， 自 1997 年开始，毕马威便以 “积极的市场策略” 营销其避 税产品服务，共计给 350 位左右的富豪提供了服务，并赢得大约 1.24 亿美元的赢利。毕 马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、 外国杠杆投资项目、 离岸投资组合策 略等 。 美国国会调查促使毕马威于 2005 年 6 月 16 日公开承认，其部分前合伙人在税务服 务上有不法行为， 滥用规则、 利用税务漏洞为客户营销避税产品， 造成美国国库约 14 亿美 元的损失。 同年 8 月 26 日，毕马威公开承认向客户出售 “恶性避税”服务，并同意支付 4.56 亿美元。涉案的 8 名前税务合伙人和 1 名律师受到起诉，至此，毕马威事件尘埃落定 。 毕马威等事件的发生让我们重新审视税务筹划与避税的界限 。 第二章： 案例一参考答案 三种方案的投资利润率如下表所示： 表 2-1 投资利润率表 债务资本：权益资本 甲方案 0:100 乙方案： 20:80 丙方案： 60:40 权益资本额（万元） 10 000 8 000 4 000 息税前利润（万元） 1 000 1 000 1 000 利息（万元） 0 160 480 税前利润（万元） 1 000 840 520 所得税税额（万元） 250