商业银行绩效审计评价指标体系构建研究.docx

? ? 商业银行绩效审计评价指标体系构建研究 ? ? 吕平章 任甜甜 摘要防范和化解重大风险是全面建成小康社会决胜期的三大攻坚战之一，也是当前审计工作的发力点。国家高度重视金融安全问题，把防范和化解系统性金融风险放到突出位置。绩效审计在维护商业银行安全稳定方面发挥着重要作用，而建立科学合理的评价指标体系又是绩效审计的关键所在。文章从信贷系统性风险防范视角，对构建商业银行绩效审计评价指标体系，制定合理有效的目标，结合相关的原则，从经济性、效率性、效果性三个维度确定具体的评价指标，建立一套完整的商业银行绩效审计评价指标体系。 关键词 金融安全；系统性风险；绩效审计；评价指标体系 DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.03.004 当前，国家审计在防范和化解重大风险的战役中，防范系统性金融风险、维护国家金融体系安全的一项重要工作。我国商业银行数量众多，规模庞大，掌握着国家金融体系的命脉。然而，我国商业银行大多依靠信贷业务来实现资金运营，商业银行的各项贷款总额占比较高。因此，信贷风险成为我国金融领域面临的突出问题，如果不加以关注，将有可能引发信贷系统性风险，破坏我国金融体系的稳定，危害金融安全。绩效审计是维护商业银行安全稳定的必要保障，是推动商业银行健康发展的有效措施。建立科学合理的评价指标体系是绩效审计工作的基础和关键，绩效审计评价指标体系能够有效评价商业银行信贷业务的风险状况，及时发现问题并提出整改措施，从而实现防范信贷系统性风险的目的。 一、信贷系统性风险概述 （一）信贷风险与系统性风险 信贷风险是指由于一系列因素的变化，使得借款人在主观或者客观上偿还贷款的能力下降，甚至导致借款人偿还能力丧失，从而给贷款人造成巨大损失的可能。由于银行系统的整体性、关联性、系统性、内在脆弱性等特征，商业银行的信贷风险不仅局限于单个个体银行，而且还表现在整个银行系统和金融体系中。信贷风险又分为信贷系统性风险和信贷非系统性风险。信贷非系统性风险是指单个银行存在的信贷风险，该风险单一存在，不会波及其他领域。然而，当各种宏观因素变化导致经济波动或金融影响扩大时，信贷非系统性风险可能会从单一领域发展到整体层面，甚至波及其他领域，形成信贷系统性风险。 系统性风险是金融市场中常见的一种风险，相对于非系统性风险它更具突發性、传染性和破坏性，难以发现和把控，常常被忽视。由于金融市场关系到整个经济体系的平稳运行，因而在某一金融领域、金融机构或金融业务所产生的风险，如果未被及时发现和化解，就会不断地叠加蔓延至其他的领域，形成系统性风险，对整个金融市场产生巨大的危害[1]。 （二）信贷系统性风险的危害 与信贷非系统性风险不同，信贷系统性风险并非单个商业银行在信贷领域中存在的风险，它的形成过程比较复杂、隐蔽，表现形式更加突发、多变，难以发现和应对。信贷系统性风险达到一定程度后可能产生严重的后果，甚至引发系统性金融风险，威胁整个金融体系的安全稳定。 我国商业银行在金融体系中占据主导地位，掌握着国家经济的命脉。商业银行是一个以经营货币借贷为主的企业，贷款业务是其经营的主要业务，也是支撑其发展的最基本业务。如果商业银行的不良贷款率过高，将会使信贷资金周转困难，大大削弱货币供给的能力，增加其经营性风险，甚至引发信贷系统性风险。而信贷系统性风险一旦发生，由于其具有破坏性和传染性的特征，会产生一系列连续的破坏，影响到整个金融市场的稳定，危及整个金融体系的安全，阻碍国民经济的健康发展。 二、商业银行绩效审计的现状分析 （一）绩效审计环境薄弱 在绩效审计的要求下，审计机关不能局限于传统的审计模式，不仅仅关注被审计单位的财务收支、业务经营、资产管理等状况，还要关注被审计单位经营的效益性，要全面、客观评价被审计单位的经济效益、社会效益和环境效益等[2]。审计机关应针对绩效审计中发现的问题，提出具体的整改措施，敦促被审计单位及时整改，完善相应机制。然而，当前审计机关对商业银行的审计工作，仍局限于传统的审计模式，缺少对经营绩效方面的监督与评价。在现实工作中，审计人员缺乏必要的绩效审计意识，又缺少统一的绩效审计评价指标，难以有效监督和评价被审计单位的效益状况，使得绩效审计工作开展不顺。 （二）审计人员素质不强 开展绩效审计工作，需要审计人员有较强的综合能力，如果审计人员能力不足，将不能胜任高效的绩效工作。由于过去对商业银行的审计都是局限在业务经营的真实性与合法性，审计人员并没有关注系统性风险领域，以宏观、全面的视角看问题。现今在防范信贷系统性风险的视角下，需要审计人员具有综合性的视野和知识，同时需具备相应的独立性和业务能力，需要有宏观性的视野。而从实际情况来看，现有审计人员的整体知识结构单一，缺乏全面的复合型人才。在审计工作中不能够广泛应用大数据、区块链等先进的计算机审