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会计核算制度 第一条 为了充分体现会计信息的可靠性，特制定本规定。 第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行 设置，个别因公司业务需要新增会计科目时，须报批准。 第三条 凭证统一采用记帐凭证，在实行会计电算化操作后，可采用软件打印记帐凭证。 第四条 会计核算组织程序: (一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证; (二) 根据原始凭证登记现金日记帐和银行日记帐; (三) 根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐; (四) 月终，根据各明细分类帐编制会计报表。 第五条 记帐规则: (一)记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员 写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没 有合法的凭证，不能登记帐簿。 (二)登记帐簿时用钢笔或碳素笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。 (三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代 号。 (四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不 得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 (五) 每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以 保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“?”号。 (六) 记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。 应将空行或空页划斜红线注销。 (七)各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的 借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页” (八)月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表， 需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合 计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单 红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数 不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。 (九)年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。 第六条 结帐、对帐: (一)结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下: 1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。 2.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿，具体方法参见“记帐规 则”的第八点。 (二)对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下: 1. 帐证核对:是指各种帐簿(明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。 2.帐帐核对每月一次，主要是现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，库管的各种财产物资明细类帐期末余额与库房的各种财产实物相核对等。 3 .帐实核对分两类:第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次;第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次。