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______________________________________________________________________________________________________________ 目录 其他应付款 2 核算范围 2 科目设置 2 会计处理 3 审计程序 3 其他应收款 5 核算范围 5 科目设置 6 预付制 6 核算 7 一、账户设置 7 二、其他应收款的会计处理实例 7 审查 8 列示 10 备用金 10 定义 10 涵义 11 核定 11 使用范围 11 管理 12 借支 12 精品资料 ______________________________________________________________________________________________________________ 保管 12 定额 12 非定额 13 制度 13 应用举例 14 其他应付款 核算范围 其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的 应付和暂收款项 。指企业除 应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人 的款项。具体包括： 其他应付款的内容 ： ①应付租入固定资产和包装物的租金 ② 职工未按期领取的工资 ; ③ 存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金 ④应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项 ⑤ 其他应付、暂收款项。 科目设置 企业应设置 “其他应付款 ” 账户进行核算。 该账户，属于负债类账户， 贷方 登记发生的各种应付、 暂收款项 ，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项 ，月 末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项 精品资料 ______________________________________________________________________________________________________________ 的类别设置明细账户。 会计处理 企业发生各种应付、 暂收或退回有关款项时， 借记 “ 银行存款 ”、“ 管理费 用 ”等账户， 贷记 “其他应付款 ” 账户；支付有关款项时， 借记 “其他应付款 ” 账户，贷记 “银行存款 ” 等科目。 企业采用售后回购方式融入资金的， 应按实际收到的金额， 借记 “银行存款 ” 科目，贷记本科目。 回购价格与原销售价格之间的差额， 应在售后回购期间内按 期计提利息费用， 借记 “ 财务费用 ”科目， 贷记本科目。 按照合同约定购回该项 商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ”科目。 审计程序 1．取得或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、 总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。 3．抽取其他应付款进行函证。 4．对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用替代 程序，审查下一年度明细账，或追踪至其他应付款发生时的经济业务凭 证等。 5．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有将应付账款、应 付票据、预收账款和短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的 精品资料 ______________________________________________________________________________________________________________ 内容放在其他应付款中核算。 （2）检查相关经济业务是否真实、合法。查明企业有无将应属企业本期收 益和费用的项目通过其他应付款科目来核算，或在其他应付款科目项 下坐收坐支。 （3）检查长期挂帐的其他应付款，查明原因，并做出记录。 （4）检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。 （5）检查应付股东、 高级管理人员、 董事、联营企业和关联企业的款项。 检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。 （6）检查出现借方余额的其他应付款项目， 查明原因 ,必要时作重分类调整。 6．询问管理人员并利用分析性复核结果，检查其他应付款的完整性。 7．检查其他应付款是否已在资产负债表及其附注中恰当披露。 8．完成其他应付款审定表。 【例 1 】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次 月底支付，本月计提应付租金 2 500 元。应记录： 借：制造费用 2 500 贷：其他应付款 ──应付租金 2 500 次月通过银行转账支付应付租金，应记录： 借：其他应付款 ──应付租金 2 500 贷：银行存款 2 500 【例 2 】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休