会计学基础编制报表前的准备工作PPT课件.ppt

第九章编制报表前的准备工作;第一节 编制报表前准备工作概述;第二节 期末账项调整 ;第三节 对账和结账;二、结账 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。;结账的程序： 首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进行处理。 其次，结转损益类账户和成本类账户，计算本期的产品成??、营业成本、期间费用等，并确定本期的财务成果。 最后，结转本年利润和利润分配账户。;总 账; 第四节 财产清查; 1、通过财产清查，可以确定各项财产物资的实有数额，并通过账实相对，确定账实相符程度，查明发生盈亏的原因及责任，及时调整账簿记录，做到账实相符，为编制会计报表奠定基础。 2、财产清查是检查财产内容管理控制制度是否有效的控制措施。;造成账实不相符合的原因：;二、财产清查的程序 （一） 准备阶段 1、组织准备——成立清查小组 ;二、财产清查的程序;（二）实施阶段;三、财产清查种类与盘存制度;（二）盘存制度;优点：采用永续盘存制可以及时反映和掌握财产收发结存的数量和金额；有利于加强对资产的监督和管理。 缺点：财产物资明细分类核算的工作量较大，耗用的人力、物力较多。 适用范围：大多数企业采用。; 2、实地盘存制度;2、实地盘存制度;优点：简化了财产物资的明细核算工作。 缺点： 不能随时反映财产物资收入，发出和结存动态 由于以存计耗，发出成本可能不实。 适用范围：鲜活、易变质、腐烂的农副产品。;五、财产清查结果的账务处理;（一）存货清查结果的处理 1.盘盈 发生时， 借：原材料等 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 批准后，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （自然升溢） 2.盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：原材料等 批准后，借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－非常损失（自然灾害、意外事故等损失部分） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ;举例说明财产清查结果账务处理方法 1;举例说明财产清查结果账务处理方法 2;（二）固定资产清查结果的账务处理 1.盘盈 发生时， 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2.盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已提减值准备） 贷：固定资产（原始价值） 批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢;举例说明;（三）货币资金清查结果的账务处理 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金的清查 清查方法 实地盘点 参与人员 主管会计或财务负责人、出纳及其他清 查人员 清查结果的处理 1.填写“库存现金盘存单”—实际数量 2.填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表 ;盘盈 发生时， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）（应支付给有关单位或个人的部分） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分）;盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后， 借：其他应收款－应收现金短缺款（单位或个人）（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 管理费用－现金短缺（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢;银行存款的清查 清查方法 核对账目法 1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，查清未达账项。 未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收的账项 （2）银行