会计学基础(第七章)PPT课件.ppt

1 第六章 会计账簿 对账与结账 二、结账 结 账 的 主 要 程 序 将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，并按权责发生制进行账项调整和转账处理 结出每个账户本期发生额和余额 试算平衡并划线结账 在本期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。 2 第七章 账务处理程序 概述 记账凭证 日记账、明细账、总账 会计报表 原始凭证 账务处理程序 整理汇总 填制汇总 登记 编制 称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。 3 第七章 账务处理程序 概述 账务处理程序 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证核算程序 多栏式日记账账务处理程序 种类 选择要求 适应本单位情况 及时、准确、全面、系统提供核算资料 简化会计核算手续，提高工作效率 4 第七章 账务处理程序  记账凭证账务处理程序 一、概念和特点 记账凭证账务处理程序 对所发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序 特点 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账 是最基本的一种组织程序 是其他账务处理程序的基础 5 第七章 账务处理程序  记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 明细账 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总 账 会计报表 ①填制 ②登记 ③登记 ④登记 ⑤核对 ⑤核对 ⑥编制 二、基本步骤 6 第七章 账务处理程序  记账凭证账务处理程序 三、优缺点和适用范围 记账凭证账务处理程序 适用范围 经营规模较小、经济业务量较少和记账凭证不多的单位 优点 缺点 程序简单明了 详细记录和反映经济业务的发生和完成情况 账户之间的对应关系比较清晰，便于对账和查账 需根据记账凭证逐笔登记总分类账，当经济业务发生较多时，登记总分类账的工作量就比较大 7 第七章 账务处理程序  科目汇总表账务处理程序 一、概念和特点 科目汇总表账务处理程序 对发生的经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总分类账的一种账务处理程序 特点 定期将每张记账凭证按照相同科目归类汇总编制成科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 8 第七章 账务处理程序  科目汇总表账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 明细账 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总 账 会计报表 ①填制 ②登记 ③登记 ④编制 ⑥核对 ⑦编制 科目 汇总表 ⑤登记 ⑥核对 二、基本步骤 9 第七章 账务处理程序  科目汇总表账务处理程序 三、优缺点和适用范围 科目汇总表账务处理程序 适用范围 规模较大、经济业务较多、记账凭证较多的单位 优点 缺点 大大减少登记总分类账的工作量，应用方便、简单、实用； 科目汇总表能够起到入账前的试算平衡作用，保证据以登记的总分类账记录的正确性。 不能反映账户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查 10 第七章 账务处理程序  其他账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序 概念和特点 汇总记账凭证账务处理程序 对发生的经济业务，都要根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 特点 登记总分类账的依据为汇总记账凭证 设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 总分类账户除借、贷、余三栏外增设对方科目专栏 11 第七章 账务处理程序  其他账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 明细账 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总 账 会计报表 ①填制 ②登记 ③登记 ④编制 ⑥核对 ⑦编制 汇总记账凭证 ⑤登记 ⑥核对 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 基本步骤 12 第七章 账务处理程序  其他账务处理程序 优缺点和适用范围 汇总记账凭证账务处理程序 适用范围 规模较大、经济业务较多、财会工作分工较细的单位，特别是收付款业务频繁的单位 优点 缺点 定期编制汇总记账凭证，简化登记总账工作量 清晰反映各账户之间的对应关系，便于查对账目和进行分析 按科目而不是经济业务的性质归类，不利于会