税务师考试(税法二)速记知识点总结.pdfVIP

页眉内容   企业所得税   25%：居民；有场所且所得有关联的非居民  10%：其他非居民  20%：小微（≤100万的部分减按25%，100-300万，减按50%）  15%：高新技术、技术先进性服务企业  职工福利费：14%扣除；工会经费：2%扣除；职工教育费：8%扣除  补充养老、医疗：不超工资总额5%可扣除  业务招待费：发生额的60%扣除，但最高不得超过营业收 5‰  广宣费：不超过当年销售收 15%可扣除，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不 含酒类制造）30%可扣除  公益捐赠：年度利润总额12%可扣除，三年内结转。  手续费佣金扣除：财险：余额的15%内；  人险：余额的10%内；  电信：总额的5%内；  其他：总额的5%内。  保险赔偿准备金，已发生已报案未决赔偿按 100%提取；已发生未报案未决赔偿按 8% 提取。  亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至10年。  固定资产折旧：房屋建筑物20年；飞机火车轮船机器等生产设备10年；器具工具家具 5年；飞机火车轮船以外的运输工具4年；电子设备3年；林木10年；畜类3年。  无形资产摊销：不低于10年。  专项申报：损失超过500万；非正常损失；正常损失。 页脚内容8 页眉内容  房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15%；  销售未完工开发产品的计税毛利率：政策房3%，非政策房15%（人民政府所在地）、10%、 5%  委托境外机构销售：不超过销售收入的10%部分准予据实扣除。  预提费用：出包未取得全额发票的，最高不得超过合同总金额的10%。  “三免三减半”从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项 目）  环境保护、节能节水项目所得  技术转让所得：≤500万，免征；＞500万，减半征收  铁路建设债券利息收入：企业所得税减半征收；个人收入减按50%  经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠：1、2年免征，3-5年按 25%法定税率减半征收。  研发费用，计入当期损益的，75%税前加计扣除，形成无形资产的按175%税前摊销。  安置残疾人所支付的工资：100%加计扣除  创投企业：投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得 额。  新购进设备、器具，单位价值不超过500万元，一次性扣除。  综合利用资源，收入按90%计入收入总额。  购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可从企 业当年应纳税额中抵免。  西部的鼓励性产业：减按15%的税率征收  核定征收：应纳税所得额=应税收入额*适用税率=成本支出/ （1-应税所得率）*应税所 得率  非居民的核定征收：应纳税所得额=收入总额*利润率=成本总额/ （1-利润率）*利润率= 经费支出/ （1-利润率-相关税率）*利润率 （利润率不低于15%）  限售股：不能确认原值的，一律按限售股转让收入的15%确定。  源泉扣缴：代扣7 日内缴入国库。 页脚内容8 页眉内容  登记备案：30天：签订； 15 日：完工不一致； 10天：变更  超过5000万元，实施重点税源监控管理。  企业间接转让财产被认为不具有合理商业目的：股权75%；资产总额90%；收入90%  关联交易包括：两形两融一个劳务  填报国别报告：收入合计超过55亿。  主体文档：关联交易总额超过10亿，年度终了12个月内准备完毕  本地文档：有形资产转让超过2亿，金融资产转让超过1亿，无形资产转让超过1亿， 其他关联交易超过4000万，次年6月30 日前准备完毕。  特殊事项文档：次年6月30 日前准备完毕。  预约定价：3-5年关联交易；追诉期最长10年；前3 个年度每年度发生关联交易金额 4000万元人民币以上企业。  反避税：收到《税务检查通知书》60 日内