2企业所得税及其税收筹划.pptxVIP

企业所得税及其税务筹划;税收法规;二税合一历程;内资企业自1984年国务院发布了国营企业所得税条例（草案）后，又先后发布了集体企业所得税暂行条例、城乡个体工商业户所得税暂行条例和私营企业所得税暂行条例。 1994年的税制改革将三个内资企业所得税统一为一个企业所得税暂行条例（统一税种、统一税率、统一列支标准、统一征管方式），实现了内资企业所得税的统一。;超国民待遇； 假外商投资企业； 中国政府给外商投资者的税收优惠却流进外国政府的腰包； 等等问题。;企业所得税改革???指导思想;企业所得税改革遵循的原则;4、参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。 5、理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。 6、有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。;二税合一意义;;《中华人民共和国企业所得税法》基本内容;纳税人身份;依据：管辖权原则;居民税收管辖权;收入来源地税收管辖权;我国企业所得税纳税义务人;居民企业的判定;例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 ;非居民企业的判定;非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ;机构、场所如何确定？;税率;所得包括哪些？;境内、境外所得如何确定？;应纳税所得额;收入总额的构成;哪些收入为不征税收入？;哪些收入为免税收入？;所有的国债利息收入都可以免税吗？;何谓符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益？;扣除;何谓成本、费用、税金、损失和其他支出？;损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 ;工资薪金的扣除;保险费用的扣除;借款费用的扣除;利息支出的扣除;职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除;业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除;财产保险、劳动保护支出的扣除;固定资产租赁费的扣除;机构支付管理费用的扣除;哪些支出不得在税前扣除？;何谓公益性捐赠？如何在税前扣除？;公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 (第五十二条);企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 ;何谓亏损？亏损如何处理？;税收优惠（税法第四章）;哪些所得可以免征、减征企业所得税？;技术转让所得的减免;何谓符合条件的小型微利企业？;国家需要重点扶持的高新技术企业应符合哪些条件？;税收优惠除免征与减征、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠外，还有： 加计扣除优惠 创投企业优惠 加速折旧优惠 减计收入优惠 税额抵免优惠 民族自治地方的优惠 非居民企业优惠 其他有关行业的优惠 等等;加计扣除扣除多少？;创业投资企业可享受何种优惠？;什么样的固定资产可以加速折旧或缩短折旧年限？;减计收入减多少？;企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面可享受哪些优惠？;税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中